Таблица 1.1

Анализ динамики и структуры внеоборотных активов

Показатели	Значение, руб.			Удельный вес, %			Абс.изм, руб.	Темп прироста, %	Изменение уд.веса, %
	на 31.12.11	на 31.12.12		на 31.12.11	на 31.12.12		2012	2012	2012
1. НМА	2000		3700	9,1		7,96	1700	85	(1,14)
2. ОС	20000		37700	90,9		81,08	17700	88,5	(9,82)
3.Фин.влож.	-		5000	-		10,75	5000	-	10,75
4.ОНА	-		100	-		0,21	100	-	0,21
Итого	22000		46500	100		100	24500	111,364	0

По данной табл. можно сделать вывод, что в 2012 году внеоборотные активы выросли на 111,364 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. Данному увеличению способствовало в значительной степени увеличение основных средств – на 17700тыс. руб., а также рост нематериальных активов – на 1700 тыс. руб.  В 2012 году произошло увеличение удельного веса НМА и ОС вследствие расширения состава актива организации: появления финансовых вложений и отложенных налоговых активов, что также внесло свой вклад в увеличение внеоборотных активов организации “Златошвейка ” увеличение на 5000 тыс.руб. и 100 тыс.руб. соответственно.

Таблица 1.2

Анализ динамики и структуры оборотных активов

Показатели	Значение, руб.		Уд.вес, %			Абс.изм., руб.	Тпр., %	Изм. уд.веса, %
	на 31.12.11	на 31.12.12		на 31.12.11	на 31.12.12	2012	2012	2012
1. Запасы	28000	69650		21,37	45,4	41650	148,75	24,03
2.Дебиторская задолженность	3000	36120		2,3	23,5	33120	1104	21,2
3. Денежные средства	100000	47760,32		76,33	31,1	(52239,68)	(52,24)	(45,23)
Итого	131000	153530,32		100	100	22530,32	17,2	0

Оборотные активы в 2012 году выросли на 22530,32 тыс. руб., что было обусловлено преимущественно ростом дебиторской задолженности на 33120 тыс.руб. Увеличение запасов на 41650 тыс. руб. также повлекло за собой увеличение оборотных активов. В 2012 году значительное влияние на оборотные активы оказало уменьшение денежных средств организации на 52239,68 тыс. руб.

Таблица 1.3

Анализ динамики и структуры капитала и резервов

Показатели	Значение, руб.		Уд.вес, %			Абс.изм., руб.		Тпр., %		Изм. уд.веса, %
	на 31.12.11	на 31.12.12		на 31.12.11	на 31.12.12		2012		2012		2012
1. УК	60000	60000		48,8	45,1		-		-		(3,7)
2. Нерас.прибыль	62872,32	73028,32		51,2	54,9		10156		16,15		3,7
Итого	122872,32	133028,32		100	100		10156		8,26		0

В 2012 г. собственные источники финансирования выросли на 10156 тыс. руб. (Т прироста составил 8,26%). Данный рост был обусловлен увеличением нераспределенной прибыли на10156 тыс. руб. Уставный капитал остался неизменным, изменилась лишь его доля в составе капитала и резервов.

Таблица 1.4

Анализ динамики и структуры долгосрочных и краткосрочных обязательств

Показатели	Значение, руб.			Уд.вес, %		Абс.изм., руб.	Тпр., %	Изм. уд.веса, %
	на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.11		на 31.12.12	2012	2012	2012
1. ОНО	-	20	-		0,03	20	-	0,03
2. Заемные средства	20000	15500	66,4		23,1	(4500)	(22,5)	(43,3)
3. Кредиторская задолженность	10127,68	48082	33,6		71,8	37954,32	374,76	38,2
4. Оценочные обязательства	-	3400	-		5,07	3400	-	5,07
Итого	30127,68	67002	100		100	36874,32	122,39	0
Анализируя данную табл. 1.4. важно отметить, что в 2011 г. заемные источники финансирования выросли на 36874,32тыс.руб. Данный рост обусловлен увеличением кредиторской задолженности на 37954,32тыс.руб. Также в 2012г. произошло увеличение прочих краткосрочных обязательств на 3400 тыс.руб.

Таблица 1.5

Сравнительная оценка динамики и структуры активов, капитала и обязательств

Показатели	Значение, руб.		Уд. вес, %			Абс.изм., руб.	Тпр., %	Изм. уд.веса, %
	на 31.12.11	на 31.12.12		на 31.12.11	на 31.12.12	2012	2012	2012
1. Внеоборотные активы	22000	46500		14,4	23,2	24500	111,4	8,8
2. Оборотные активы	131000	153530,32		85,6	76,8	22530,32	17,2	(8,8)
Итого имущества	153000	200030,32		100	100	47030,32	30,7	0
3. Капитал и резервы	122872,32	133028,32		80,3	66,5	10156	8,3	(13,8)
4. Обязательства	30127,68	67002		19,7	33,5	36874,32	122,4	13,8
Итого имущества	153000	200030,32		100	100	47030,32	30,7	0
Собственные оборотные средства	100872,32	86528,32		65,9	43,3	-14344	(14,2)	(22,6)

Вывод: В 2012 году наблюдается рост стоимости имущества на 47030,32 тыс. руб. В 2012 г. внеоборотные активы организации выросли на 24500 тыс.руб., рост внеоборотных активов свидетельствует о развитой деятельности организации. Оборотные активы возросли в значительной степени (22530,32 тыс.руб.) Структура имущества организации характеризуется большим преобладанием оборотных активов. Собственный капитал в 2012 г. увеличился на 10156 тыс.руб. Данное увеличение является положительным фактором и свидетельствует о росте финансовой устойчивости организации. Заемный капитал организации в 2012г. увеличился на 36874,32 тыс.руб. за счет увеличения кредиторской задолженности.

1. Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса

При оценке ликвидности баланса используются две экономические категории: - ликвидность активов, т.е. возможность их реализации в течение одного года (скорость превращения в денежные средства); - срочность оплаты обязательств, т.е. возможность их погашения в течение одного года. Для анализа ликвидности активы организации группируются по степени их ликвидности, а пассив – по срочности их погашения, и проводится сопоставление этих групп (см. табл. 2.1).  Внеоборотные активы для анализа ликвидности не используются, это следует из их экономического содержания.  В классификации групп ликвидности выделяется 3 группы ликвидности, в соответствии с МСФО. В отечественной литературе проводится группировка всего баланса, а также выделяется группа А4, которая в анализе ликвидности не используется.

Таблица 2.1

Предварительная оценка ликвидности баланса организации

Ликвидность активов		Срочность погашения обязательств
А1: наиболее ликвидные активы	Стр. 250 + 260		П1: наиболее срочные обязательства	Стр. 620
А2: быстро реализуемые активы	Стр. 240		П2: краткосрочные пассивы	Стр. 610 + 630 + 660 + 650
А3: медленно реализуемые активы	Все статьи 2-го раздела баланса, не вошедшие в первые группы ликвидности кроме стр. 230		П3: долгосрочные пассивы	Стр. 640 + 590
А4: труднореализуемые активы	Стр. 190 + 230		П4: постоянные (устойчивые) пассивы	Стр. 490

Периоды погашения обязательств:

- 1-ая группа: до 3 месяцев;

- 2-ая группа: от 3 до 6 месяцев;

- 3-я группа: от 6 месяцев до 1 года.

Приведенная классификация групп ликвидности и срочности является типовой. В каждой конкретной организации состав групп ликвидности и срочности может меняться.

Анализ ликвидности включает два этапа:

Первый этап. Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса.

На данном этапе определяется платежный излишек (недостаток) как разность между активами и пассивами по соответствующей группе (см. табл. 2.2).

На основании рассчитанного показателя излишка (недостатка) дается предварительная оценка ликвидности баланса. Менее ликвидные группы активов не могут использоваться для погашения более срочных обязательств.

Таблица 2.2

Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность активов			Срочность погашения обязательств				Платежный излишек (недостаток)
Наименование группы активов	Значение		Наименование группы пассивов	Значение			Значение
	на 31.12.11	на 31.12.12		на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.11		на 31.12.12
1	2	3	4	5	6	7=2-5		8=3-6
А1: наиболее ликвидные активы	100000	52760,32	П1: наиболее срочные обязательства	10127,68	48082	89872,32		4678,32
А2: быстро реализуемые активы	3000	36120	П2: краткосрочные пассивы	20000	18900	-17000		17220
А3: медленно реализуемые активы	28000	69650	П3: долгосрочные пассивы	0	20	28000		69630
А4 : труднореализуемые активы	22000	41500	П4: постоянные пассивы	122872,32	133028,32	-100872,32		-91528,32

Вывод по таблице 2.2. В 2012 году ликвидность бухгалтерского баланса организации нарушена. Это связано с тем, что в организации существует недостаток медленно реализуемых активов и трудно реализуемых активов для покрытия долгосрочных обязательств и постоянных пассивов. В то же время наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов больше, чем требуется для покрытия наиболее срочных и краткосрочных обязательств.

Второй этап. Расчет коэффициентов ликвидности.

Все коэффициенты ликвидности показывают степень покрытия краткосрочных обязательств, поэтому у каждого из них в знаменателе отражаются краткосрочные обязательства. Нормативные значения коэффициентов определяют эксперты. Интервал показывает, что для разных отраслей будут разные нормативы.

Расчет коэффициентов ликвидности на 2011 год:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (L1) (нормативное значение 0,2 - 0,7):

2. Коэффициент промежуточного покрытия (L2) (нормативное значение 1,5):

3. Коэффициент полного покрытия (текущей ликвидности) (L3) (нормативное значение 2.0):

4. Общий показатель ликвидности (L4) - представляет комплексную оценку ликвидности (нормативное значение 1,0):

Расчет коэффициентов ликвидности на 2012 год:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (L1) (нормативное значение 0,2 - 0,7):

2. Коэффициент промежуточного покрытия (L2) (нормативное значение 1,5):

3. Коэффициент полного покрытия (текущей ликвидности) (L3) (нормативное значение 2.0):

4. Общий показатель ликвидности (L4) - представляет комплексную оценку ликвидности (нормативное значение 1,0):

Таблица 2.3

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	Значение			Изменение		Нормативное значение
	на 31.12.11	на 31.12.12
L1: коэффициент абсолютной ликвидности	3,3192	0,7877	-2,5315		0,2 – 0,7
L2: коэффициент промежуточного покрытия	3,4188	1,3269	-2,0918		1,5
L3: коэффициент полного покрытия (текущей ликвидности)	4,3481	2,3667	-1,9814		2
L4: общий показатель ликвидности	5,4601	1,5939	-3,8662		1

Расчёт коэффициентов ликвидности подтверждает выводы, полученные в результате предварительной оценки ликвидности. Оценка коэффициентов ликвидности показала, что нарушены значения всех показателей ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности (0,2 – 0,7 >-2,5315), коэффициент промежуточного покрытия ( 1,5 ≥-2,0918), коэффициент полного покрытия (2>-1,9814), общий показатель ликвидности (1>-3,8662) не соответствуют нормам (значительно ниже).