Индивидуальное задание Экспресс-контроль финансовой отчетности в ходе планирования аудита

Задание:

1. Дать предварительную оценку качества отчетности пред­приятия.

2. Составить сравнительный аналитический баланс.

3. Составить перспективный анализ.

4. Используя сравнительный аналитический баланс и перспективный анализ дать характе­ристику его структуры и динамики основных статей.

4. Выявить наличие «проблемных» статей отчетности. Оценить их причину и динамику.

5. Охарактеризовать динамику выручки от продаж, затрат и покзателей прибыли.

6. Провести проверку тождественности показателей Ф1 и Ф2 финансовой отчетности.

7. Обобщить результаты анализа в аналитической записке с указанием:

а) статей финансовой отчетности, подвергшихся наибольшим изменениям в течение отчетного года;

б) нехарактерных для деятельности предприятия изменений;

Материалы для выполнения задания

1. Финансовая отчетность предприятия не менее, чем за три года.

Указания для выполнения задания

1. Проверка состояния исходных данных (отчетности) по формальным признакам и по существу (правильность и ясность заполнения документов, взаимоувязка учетных и отчетных дан­ных, арифметическая проверка промежуточных итогов и основных контрольных соотношений, соответствие используемых методов тем методам, которые декларированы в учетной политике). В ходе проверки взаимоувязки оценивают логические связи (взаимодополнение форм отчетности) и информационные связи (прямые и косвенные контрольные соотношения между показателями отчетности). Фиксируется наличие ошибок.

2. Сравнительный аналитический баланс строится на основе данных бухгалтерского баланса.( за последний год), которые оформляются в виде таблицы 2.1

Таблица 2.1.

Сравнительный аналитический баланс

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения
	тыс. грн..	в % к итогу	тыс. грн..	в % к итогу	абсо­лютное	в струк­туре
	1	2	3	4	5 = = гр. 3- - гр. 1	6 = = гр. 4 - - гр. 2

3. Перспективный анализ составляется на основе данных баланса за последние три года .В перспективный анализ включаются статьи , удельный вес которых в балансе является существенным, а также « проблемные» статьи баланса( см. п.4). Результаты оформляются в виде таблицы 2.2.

Таблица 2.2

Перспективный анализ

Годы	2005	2006	2007
Например Долгосрочная дебиторская задолженность.
Абсолютное значение, тыс. грн.
Относит значение,%	100

4. «Больные» статьи отчетности могут быть в явном и завуали­рованном виде:

а) явные: непокрытые убытки прошлого и отчетного года, кредиты и займы, не погашенные в срок, просроченная кредитор­ская задолженность, векселя выданные;

б) завуалированные: просроченная дебиторская задолжен­ность, дебиторская задолжен­ность, списанная на финансовые результаты, убытки от уплачен­ных штрафов, пени, неустоек.

Взаимоувязанными и наиболее значимыми по экономической природе являются следующие показатели отчетности:

— дебиторская и кредиторская задолженность ;

— выручка от продаж, себестоимость продаж и прибыль от продаж;

— запасы и кредиторская задолженность поставщикам;

— долгосрочные займы и кредиты и необоротные активы;

— прибыль до налогообложения, текущий налог на прибыль, нераспределенная прибыль;

— оборотные активы и краткосрочные обязательства.

В ходе сравнения темпов роста внутри каждой из указанных групп показателей выявляются области потенциального риска. Наибольшее внимание уделяется необычным (нехарактерным) отклонениям.

5.При выполнении задания 5 результаты расчетов целесооб­разно свести в аналитическую таблицу 2.3 (с использованием формы -№-2), по данным которой необходимо сделать выводы.

Таблица 2.3