3. Расчет налоговой нагрузки на предприятие

Рассчитайте налоги, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды всех уровней за отчетный год по действующим ставкам, в том числе налог на добавленную стоимость; единый социальный налог.

Размер налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет рассчитайте по формуле 3.1.

НДС _{к упл.} = НДС _получ. – НДС _уплач 3.1

Размер налога на добавленную стоимость, полученного в составе выручки (НДС _получ.), рассчитайте от стоимости реализованных СМР, выполненных собственными силами, по ставке действующей на момент выполнения курсового проекта. В 2012 году – 18 %. Размер налога на добавленную стоимость, уплаченного (НДС _уплач), рассчитайте по этой же ставке от стоимости материалов и конструкций, израсходованных при производстве СМР собственными силами в отчетном периоде. Стоимость этих материалов рассчитайте по данным о доле затрат на материалы в себестоимости работ (табл. 7.1 прил. 7).

Размер обязательных страховых взносов рассчитайте по ставке 30 % от затрат на оплату труда в себестоимости выполненных работ. Долю затрат на оплату труда примите по данным табл. 7.1 прил. 7.

Налог на имущество и налог на прибыль возьмите по результатам своих расчетов из разделов 2.2 и 2.3.

Для количественной оценки налогового бремени определите налоговую нагрузку на выручку, добавленную стоимость и прибыль предприятия.

Налоговую нагрузку на выручку рассчитайте по формуле 3.2.

ННВ = , 3.2.

где Н – сумма всех налогов, уплачиваемых предприятием; В – выручка от реализации СМР, выполненных собственными силами.

Налоговую нагрузку на добавленную стоимость рассчитайте с помощью полной ставки налогообложения (ПСН), предложенной проф. Б. А. Рогозиным, показывающей долю добавленной стоимости, изымаемой у предприятия в виде налогов:

ПСН = , 3.3

где С _доб – добавленная стоимость.

Добавленную стоимость определите как разницу между стоимостью реализованных строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами в отчетном периоде и затратами на материалы в себестоимости реализованных работ (табл. 7.1 прил. 7).

Налоговую нагрузку на прибыль предприятия определите по формуле 3.4.

ННП = , 3.4.

где НП – сумма налогов, источником уплаты которых является прибыль;

П_отч – прибыль отчетного периода.

По результатам расчетов сделайте выводы.

4. Оценка экономической устойчивости предприятия

Под экономической устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором характеризующие его социально-экономические параметры сохраняют равновесие и находятся в заданных границах при воздействии внутренней и внешней среды.

Для оценки способности предприятия сохранять свои параметры и развиваться предлагается использовать показатель-индикатор экономической устойчивости предприятия, определяемый как соотношение фактически сложившегося (P_факт) и минимально необходимого для обеспечения устойчивого развития предприятия уровня рентабельности (Р _{мин. необх}).

К _{эк. уст} = . (4.1)

Фактический уровень рентабельности деятельности предприятия производства рассчитайте как соотношение прибыли отчетного года к сумме затрат на производство и внереализационных расходов.

Минимально необходимый уровень рентабельности определится размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль; покрытия инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств; роста доходов работников для обеспечения их социальной защищенности; создания фонда развития производства:

Р _{мин. необх} = , (4.2)

где М – затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье, тыс. р.; ЗП – расходы на плату труда, тыс. р.; К _осс – коэффициент, равный суммарной ставке обязательных страховых взносов; К _инфл – коэффициент инфляции за квартал; А – фактическая амортизационная сумма отчислений; – сумма налогов на прибыль и на имущество.

Если значение коэффициента экономической устойчивости равно единице, предприятие имеет собственные источники для сохранения простого воспроизводства, если коэффициент меньше единицы – масштабы производства будут неизменно снижаться, а если больше – имеются резервы для расширенного воспроизводства.

Но наличие возможностей, еще не означает их использование. Охарактеризуйте с этих позиций сделанное вами распределение прибыли в разделе 2.3.