2. Формирование и распределение прибыли отчетного периода

2.1. Расчет прибыли от реализации продукции

Размер прибыли от реализации продукции в табл. 9 определите исходя из данных о фактическом уровне затрат (табл. 7.1 прил. 7).

При определении прибыли от реализации необходимо учесть принятую систему расчетов с заказчиками. По четным вариантам расчеты производятся за законченные этапы работ помесячно согласно актам приемки, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным; по нечетным вариантам расчеты производятся за полностью законченные объекты (под ключ).

Учетная политика предприятия по определению выручки от реализации продукции в целях налогообложения принимается по методу начисления (по отгрузке) с учетом ограничений права выбора объемами выручки от реализации.

Для четных вариантов стоимость реализованных СМР определяется по выполненным объемам работ на основе календарного плана строительства. Стоимость реализованных СМР за первый квартал будет равна стоимости выполненных работ за декабрь, январь, февраль; за второй квартал – стоимости выполненных работ за март, апрель, май; за третий квартал – за июнь, июль, август; за четвертый квартал – за сентябрь, октябрь, ноябрь.

Для нечетных вариантов стоимость реализованных СМР определяется суммарной стоимостью введенных в эксплуатацию объектов за соответствующий период.

Результаты расчетов сведите в табл. 9 нарастающим итогом.

Прибыль от реализации продукции

Т а б л и ц а 9

Показатель	Период, мес.
	3	6	9	12
Стоимость реализованных СМР, выполненных собственными силами, тыс. р. 2. Прибыль от реализации продукции, тыс. р.

Для определения стоимости реализованных работ и прибыли от реализации продукции вам необходимо построить дифференциальный и интегральный графики планируемых объемов реализации продукции по генподряду и собственными силами (примеры приведены в прил. 6).

2.2. Расчет внереализационных расходов

В состав внереализационных расходов, исключаемых из прибыли предприятия до ее налогообложения, включаются налог на имущество и расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

В соответствии с п. 1 ст. 375 и п. 1 ст. 374 Налогового Кодекса РФ (гл. 30 "Налог на имущество), налоговая база по налогу на имущество рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Расчет остаточной стоимости основных средств и среднегодовой стоимости имущества представьте в табл. 10.

Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

Т а б л и ц а 10

Дата	Основные средства по балансовой стоимости, тыс. р.	Износ основных средств		Основные средства по остаточной стоимости, тыс. р.	Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс. р.
		%	тыс. р.
01.01.12					1 квартал
01.02.12
01.03.12
01.04.12
01.05.12					1 полугодие
01.06.12
01.07.12
01.08.12					9 месяцев
01.09.12
01.10.12
01.11.12					год
01.12.12
01.01.12

Стоимость основных средств определите исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами, и уровня фондоотдачи (табл. 7.1 прил. 7). Износ основных средств на начало года возьмите из данных табл. 7.1 прил. 7, на 1-е число каждого последующего месяца примите увеличение размера износа на 0,5-1,0 %.

Налогооблагаемая база за I квартал планового года, в соответствии с ранее данным описанием, составит

; 2.1

за год в целом

. 2.2

где И_1.01.12, И_1.02.12, И_1.03.12 и т. д. – остаточная стоимость облагаемого налогом имущества на первое число соответствующего месяца.

Расчетные формула для определения налогооблагаемой базы за первое полугодие и девять месяцев составьте самостоятельно.

Расчет суммы налога на имущество выполните в табл. 11. Ставку налога примите действующую на момент выполнения работы. В 2012 году действовала ставка 2,2 %.

Расчет суммы налога на имущество предприятия, подлежащего взносу в бюджет

Т а б л и ц а 11

Показатель	Период, мес.
	3	6	9	12
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс. р. 2. Ставка налога, % 3. Сумма налога по расчету, тыс. р.

Резерв по сомнительным долгам сформируйте под размер сомнительного долга, который приведен в табл. 7.1 прил. 7 в соответствии с порядком, установленным ст. 266 гл. 25 НК РФ.