2.2.2 Приймання, обробка, перевірка звіту касира Щодня касир звіт з прикладеними документами здає в бухгалтерію.
Бухгалтер перевіряє: законність операції; наявність всіх реквізитів, підписів; залишок грошей на початок звіряється із залишком на кінець з попереднього звіту; відповідність сум в документах і в звіті; звіряє підсумки по приходу і витраті з книгою реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; проводить арифметичну перевірку оборотів і залишків на кінець дня.
Обробка звітів касира заключається в тому, що на кожному касовому ордері проставляються кореспондуючі рахунки, які виносять на лицьову сторону звіту. По кожному звіту складаються 2 угрупування сум:
по Дт 30 і в Кт різних рахунків;
по Кт 30 і в Дт різних рахунків.
2.2.3 Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів в касі
Облік грошей в касі ведеться на рахунку 30 «Готівка» по субрахункам: 301«Готівка в національній валюті», 302 «Готівка в іноземній валюті».
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Готівка в національній валюті в операційній касі" та "Готівка в іноземній валюті в операційній касі".
Залишок може бути тільки дебетовий.
Операції по Дт 301:
№п/п |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
1 |
Надходження грошей з розрахункового рахунку |
301 |
311 |
2 |
Повернення в касу залишку невикористаного авансу, виданого під звіт |
301 |
372 |
3 |
Надходження в касу готівки за реалізовану продукцію, товари. |
301 |
70 |
4 |
Погашення нестач |
301 |
375 |
5 |
Надходження грошей від покупців |
301 |
36 |
6 |
Надходження авансу від покупця |
301 |
681 |
7 |
Надходження коштів від дебіторів |
301 |
377 |
8 |
Отриманий внесок до статутного фонду |
301 |
46 |
Операції по Кт 301:
№п/п |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
1 |
Видана заробітна плата |
66 |
301 |
2 |
Виданий аванс під звіт |
372 |
301 |
3 |
Виплата по виконавчих листах |
377 |
301 |
4 |
Сплачені господарські витрати |
372 |
301 |
5 |
Виплата допомоги за рахунок коштів Пенсійного Фонду |
651 |
301 |
6 |
Викуп акцій власної емісії |
45 |
301 |
7 |
Видана позика своїм працівникам |
377 |
301 |
Касові операції по Кт 301 ведуться в журналі-ордері-1, обороти по Дт 301 записують в різні журнали-ордери і у відомості-1. Кожному звіту в журналі-ордері-1 і у відомості-1 відводиться один рядок. Запис підсумків кореспондуючих рахунків здійснюється із угрупувань.
Бухгалтер Касир
Виписка касового ордера Касова книга
Книга реєстрації КО-3
Звіт касира
Угрупування по звіту
Дт301 Кт301
Відомість-1 журнал-ордер-1
Головна книга
Згідно Методичних рекомендацій № 356:
Кт 301 – журнал-ордер- 1;
Дт 301 – відомість-1.1.
Окрім готівки в касах можуть зберігатися грошові документи (путівки, поштові марки, цінні папери і ін.). Грошові документи обліковуються на рахунку 33 «Інші кошти».
Рахунок 331 «Грошові документи в національній валюті»
332 «Грошові документи в іноземній валюті»
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті».
334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
335 «Електронні гроші, номіновані в національній валюті»
За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів у касу підприємства та коштів в дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.
На субрахунку 335 "Електронні гроші, номіновані в національній валюті" відображаються операції з електронними грошима, які здійснюються комерційними агентами та користувачами, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України та правил використання електронних грошей, узгоджених з Національним банком України.
Електронні гроші - одиниці вартості, які зберігаються на електронному пристрої, приймаються як засіб платежу іншими особами, ніж особа, яка їх випускає, і є грошовим зобов'язанням цієї особи, що виконується в готівковій або безготівковій формі. При цьому з метою бухгалтерського обліку не визнаються електронними грошима наперед оплачені картки одноцільового використання: дисконтні картки торговців, картки автозаправних станцій, квитки для проїзду в міському транспорті тощо, які приймаються як засіб платежу виключно їх емітентами.
Операції по рахунку 333:
№п/п |
Зміст господарської діяльності |
Дт |
Кт |
1 |
Поштові перекази в адресу підприємства |
333 |
70 |
2 |
Здача у вечірню касу, на пошту, в банк з каси |
333 |
301 |
3 |
Зарахування грошей в банку |
311 |
333 |
Операції по рахунку 331:
№ п/п |
Зміст господарської діяльності |
Дт |
Кт |
Сума,грн. |
1 |
Придбання путівок |
331 |
31 |
10000,00 |
2 |
Продаж путівок працівникам |
301 |
331 |
3000,00 |
3 |
Утримання із заробітної плати |
66 |
331 |
2000,00 |
4 |
Списання вартості путівок на витрати підприємства |
949 |
331 |
5000,00 |
Ці операції відображаються в журналі-ордері-3 і журналі-ордері-1. Надходження і витрата грошових документів оформлюється витратними і прибутковими накладними. Касир складає звіт про рух грошових документів.
По методичних рекомендаціях:
Кт 333 – журнал-ордер-1
Дт 333 – відомість- 1.3
Бланки суворої звітності (трудові книжки, путні листи, проїзні квитки) враховуються на забалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку».