Лекція 2 Облік грошових коштів в касі

План

2.2.1 Положення про ведення касових операцій

2.2.2 Приймання, перевірка, обробка звіту касира

2.2.3 Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів в касі

2.2.4 Інвентаризація грошових коштів в касі

2.2.5 Контроль за обігом готівки

Ключові поняття: каса, прибутковий касовий ордер,видатковий касовий ордер, касова книга, звіт касира

2.2.1 Положення про ведення касових операцій

«Положення про ведення касових операцій в національній валюті України». Затверджено постановою правління НБУ від 15 грудня 2004 г. №637. Зареєстровано в Мінюсті 13 січня 2005г. № 40/10320.

Каса повинна бути спеціально обладнана, забезпечена сигналізацією, сейфами, після закінчення роботи касир опечатує печаткою. Ключі від сейфа і печатка зберігаються у касира, а дублікати – в сейфах керівників в опечатаних касирами пакетах. При прийомі на роботу з касиром підписується договір про матеріальну відповідальність.

Підприємство має право зберігати в касі гроші для видачі заробітної плати, премій, допомоги, дивідендів протягом 3-х днів.

Своєчасно неотримана заробітна плата здається в банк як депонована. Розрахунки підприємств між собою і з підприємцями і фізичними особами готівкою проводяться як за рахунок коштів, отриманих з кас банків, так і за рахунок наявної виручки. Сума готівкового розрахунку (одержувати або сплачувати) між підприємствами і приватними підприємцями не повинна перевищувати 10 тис. грн. протягом одного дня по одному або декільком платіжним документам, а з фізичними особами (одержувати або сплачувати) – не більше 150 тис.грн. Платежі понад граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств, з якими проводяться розрахунки протягом дня, не обмежується. Підприємство має право зберігати готівку в касі в межах встановлених лімітів, розрахованих підприємством самостійно.

Всю готівку, що поступає в касу, треба своєчасно і повністю прибуткувати. При проведенні розрахунків готівкою у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг застосовуються розрахунково-касові апарати. Моментом оприбутковування є здійснення обліку готівки через розрахунково-касовий апарат, складання того ж дня звіту і оприбутковування в касі в касовій книзі.

Підприємство отримує гроші в касу з рахунку в банку по чеках. Банк видає підприємству чекову книжку. У чеку вказується призначення суми, цільове призначення витрат. Отримані гроші можна витрачати тільки на ці цілі. Чек підписує керівник і головний бухгалтер, скріпляється печаткою, виправлення не допускаються. Крім того, в касу надходить виручка, невикористані підзвітні суми, платежі за послуги.

Надходження грошей в касу оформлюється прибутковим касовим ордером (КО-1), підписаним головним бухгалтером. Особі, що здала гроші, видається квитанція, підписана касиром і головним бухгалтером.

Виплата грошей з каси на заробітну плату, на відрядження, дивідендів, господарських витрат, на розрахунки з іншими підприємствами (не більше 10000 грн.) оформлюється витратним касовим ордером (КО-2). Його підписує керівник, головний бухгалтер, касир і особа, що отримала гроші. Касові ордери виписує бухгалтер.

Касові ордери реєструються в Книзі реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів (КО-3). Книга заповнюється бухгалтером. В ній касовим ордерам привласнюють номер, вказують Ф.І.О. або назву підприємства, суму; в кінці дня підраховують підсумки по прибуткових і видаткових касових документах, звіряють з Касовою книгою. Після отримання або видачі грошей прибуткові і видаткові касові ордери підписує касир, погашає додатки до касових ордерів штампом «сплачено». Видатковий касовий ордер може бути сплачений тільки в день заповнення. У банківських і касових документах виправлення не допускаються.

Заробітну плату, премії, допомогу касир видає по платіжній відомості. На титульному листі відомості повинен бути дозвільний напис керівника і головного бухгалтера. Після закінчення 3-х днів неотримані суми погашаються штампом «депоновано»; складається реєстр сум, що депоновані. На титульному листі платіжної відомості вказуються суми, фактично виплачені і невиплачені, і ставлять штамп «видатковий касовий ордер» або виписується видатковий касовий ордер на фактично видану суму по відомості. Депоновані суми по видатковому касовому ордеру здаються в банк. Здача грошей на рахунок в банк оформлюється оголошенням на внесок готівкою. Банк видає квитанцію до оголошення, яка прикладається до видаткового касового ордера.

Касир щодня веде Касову книгу (КО-4). Листи в книзі пронумеровані, прошнуровані, на останній сторінці указується кількість сторінок, підпис керівника і головного бухгалтера, печатка. Записи в касовій книзі ведуться в 2-х екземплярах під копірку; 2-й відривний лист з прикладеними касовими ордерами є звітом касира. Кожен касовий ордер записується окремим рядком з вказівкою номера, Ф.І.О., призначення платежу, суми по надходженню і витраті, виводиться залишок на кінець дня. Записи робляться по кожному ордеру в день надходження або видачі. Виправлення в касовій книзі повинні бути завірені підписами касира і головного бухгалтера.