18.3. Податкова система та її функції. Сутність і види податків.

Податки – обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня платниками податків у порядку та на умовах, визначених законодавством.

Функції податків:

1. Фіскальна – централізація частини ВВП у бюджеті на загальносуспільні потреби.

2. Розподільча – перерозподіл вартості ВВП між державою, юридичними та фізичними особами.

3. Регулююча – вплив податків на різні аспекти діяльності їхніх платників.

Податкова система – сукупність чинних у країні податків, форм, принципів та методів їхньої побудови, а також інститутів та організацій, що забезпечують їх вилучення, здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства. Елементи системи оподаткування:

• суб’єкт (платник податків) – юридична чи фізична особа, що сплачує податки;

• об’єкт оподаткування – дохід або майно, з якого нараховується податок;

• джерело оподаткування – дохід платника податку;

• податкова ставка (норма оподаткування) – законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування.

Класифікація податків:

1. Залежно від рівня державних структур:

• загальнодержавні (встановлюються державними органами влади).

• місцеві (встановлюються місцевими органами влади та управління).

1. За об’єктом оподаткування:

• податки на доходи фізичних і юридичних осіб (заробітну плату, прибуток, ренту тощо);

• податки на майно (сплачуються постійно впродовж усього часу перебування майна у власності);

• податки на споживання (сплачуються при використанні доходів).

1. За формою оподаткування:

• прямі – вилучаються з доходів або майна юридичних і фізичних осіб.

• непрямі – встановлюються у вигляді надбавок до ціни товару або тарифу на послуги.

1. Згідно напрямів використання:

• загальні податки – використовуються без закріплення за будь-яким певним видом видатків;

• специфічні податки – мають цільове призначення (відрахування на соц. страхування).

Принципи оподаткування:

• обов’язковість;

• оптимальне поєднання економічної ефективності та соціальної справедливості;

• відносна стабільність у коротко- та середньостроковому періоді і гнучкість у довгостроковому періоді;

• прогресивний характер оподаткування;

• захист вітчизняного виробника;

• уникнення подвійного оподаткування.

Методи оподаткування:

• пропорційне оподаткування – не враховує диференціації доходів при встановленні податкової ставки;

• прогресивне оподаткування – ставка податку зростає в міру збільшення доходу;

• регресивне оподаткування – ґрунтується на зниженні ставки податку в міру зростання доходу.

Податки – один із найважливіших важелів державного регулювання економіки. Через податкову політику держава може і стимулювати, і обмежувати податкові надходження до бюджету, ступінь ділової активності, виробництво суспільних благ.

Цей зв’язок дослідив американський економіст А. Лаффер. Графічне зображення цієї залежності відоме як „крива Лаффера” (рис. 18.1.)

Податкові

надходження

до бюджету

С

N

тавка оподаткування (%)

Рис. 18.1. Крива Лаффера

Ця крива виявляє таку ставку оподаткування, за якої податкові надходження досягають максимального обсягу (N). При подальшому зростанні податкової ставки нівелюються стимули до підприємництва та праці, знижується податкова база та податкові надходження до бюджету. При податковій ставці 100% держава не отримує доходу, оскільки охочих працювати безоплатно немає.

Контрольні запитання і завдання до самостійної роботи.

1. Дайте визначення категорії „фінанси” і розкрийте об’єктивну необхідність їхнього виникнення.

2. Охарактеризуйте спільні та відмінні риси категорій „фінанси” і „гроші”.

3. Що таке фінансова система, які її складові?

4. Дайте визначення державного бюджету і розкрийте його функції.

5. Розкрийте у загальному вигляді структуру надходжень та видатків державного бюджету.

6. Що таке бюджетний дефіцит, яких форм він набирає? Дайте їм характеристику.

7. Чому політика оподаткування є головним методом формування державних фінансів і перерозподілу національного доходу? На які цілі витрачаються бюджетні засоби?

8. Що таке податкові пільги? Кому і в яких цілях вони надаються?

9. За якими критеріями класифікують податки і чим визначається доцільність класифікації їх за різними критеріями?

10. Охарактеризуйте особливості податкової політики та роль податкового законодавства у сучасних трансформаційних перетвореннях України.

Тестові завдання.

Тест 1. Яке з положень найґрунтовніше розкриває зміст категорії “фінанси”?

1. Фінанси – це гроші.

2. Фінанси – це вся сукупність грошових доходів населення.

3. Фінанси – це сукупність економічних відносин між державою, підприємствами і населенням з приводу формування і використання грошових фондів.

4. Це грошові допомоги малозабезпеченим сім’ям.

Тест 2. Яке з визначень найповніше характеризує зміст державних фінансів?

1. Державні фінанси – це сукупність всієї грошової маси в країні.

2. Державні фінанси – це сукупність грошових фондів, які зосереджуються в руках держави і використовуються нею для здійснення соціально-економічних функцій.

3. Державні фінанси –це сума грошової маси, що використовується для обслуговування товарного обігу.

4. Державні фінанси – це сукупність грошових ресурсів, які використовуються для обслуговування виробничо-господарської діяльності підприємства.

Тест 3. У чому полягає сутність фінансів підприємства?

1. Фінанси підприємства – це грошова сума, яка зберігається в касі бухгалтерії підприємства.

2. Фінанси підприємства – це грошові кошти, що знаходяться на рахунку підприємства в банках.

3. Фінанси підприємства – сукупність грошових ресурсів, які використовуються для обслуговування виробничо-господарської діяльності підприємства.

4. Фінанси підприємства – це сума грошової маси, що використовується для обслуговування товарного обігу

Тест 4. Яке з визначень розкриває зміст категорії “фінанси населення”?

1. Фінанси населення – це грошові заощадження, що зберігаються в ощадбанку, вдома та у вигляді цінних паперів.

2. Фінанси населення – це грошові ресурси, що формуються в жителів країни з доходів, отриманних від трудової і господарської діяльності, від цінних паперів, власності і спрямовуються на задоволення потреб населення.

3. Фінанси населення – це грошова заробітна плата, пенсія, стипендія та грошові суми, одержані у вигляді лотерейних виграшів.

4. Фінанси населення – це грошова маса, що використовується для придбання предметів домашнього вжитку.

Тест. 5. Зазначте функцію, не властиву державному бюджету України:

1. Державний бюджет використовується для сплати видатків, пов’язаних з обороною країни.

2. З державного бюджету виплачується заробітна плата робітникам промислових підприємств.

3. З державного бюджету виплачується заробітна плата службовцям державного апарату.

4. З державного бюджету виплачується допомога малозабезпеченим верствам населення.

Тест 6. Що таке державний бюджет?

1. Кошторис витрат держави.

2. План створення і використання загальнодержавних фінансів.

3. Сімейні доходи та витрати.

4. Доходи та витрати державних підприємств.

Тест 7. Основним інструментом фіскальної політики держави є:

1. Забезпечення функціонування ринкової інфраструктури.

2. Зміна податкових ставок.

3. Розподіл і використання грошових засобів державного бюджету.

4. Аналіз зовнішньоекономічної діяльності.

Тест 8. Який з наведених видів податків належить до непрямих?

1. Прибутковий податок з громадян.

2. Податок на землю.

3. Митний податок.

4. Податок на прибуток.

Тест 9. Державний борг – це сума попередніх:

1. Державних видатків.

2. Бюджетних дефіцитів.

3. Видатків на оборону.

4. Бюджетних дефіцитів з врахуванням бюджетних надлишків.

Тест 10. Які кошти при перерозподілі не проходять через державний бюджет?

1. Фінансові ресурси дитячого будинку.

2. Заробітна плата працівникам міністерства.

3. Капітальне будівництво житлового будинку.

4. Заробітна плата працівникам споживчої кооперації

Тест 11. Крива Лафера відображає залежність між:

1. Податковими надходженнями та інфляцією.

2. Податковими ставками і податковими надходженнями.

3. Податковими надходженнями і державними видатками.

4. Податковими ставками і державними видатками.

Тест 12. Дефіцит державного бюджету є, якщо:

1. Державні видатки перевищують надходження.

2. Збільшуються державні видатки.

3. Зменшується державний борг.

4. Знижуються податки.

Тест 13. Який із перелічених законів України безпосередньо не стосується непрямого оподаткування:

1. „Про податок на додану вартість”.

2. „Про оподаткування прибутку підприємств”.

3. „Про акцизний збір”.

4. „Про єдиний митний тариф”.

Тест 14. Державні субсидії – це:

1. Усі видатки з державного бюджету.

2. Кошти, які держава надає у позику виробникам певних товарів і послуг.

3. Кошти, спрямовані на імпорт найважливіших для країн товарів і послуг.

4. Кошти, які держава спрямовує на допомогу соціально незахищених груп населення.

Тест 15. Відомі класифікації податків не виділяють такі їхні види:

1. Прогресивні, регресивні та пропорційні.

2. Прямі й непрямі.

3. Справедливі та несправедливі.

4. Загальнодержавні й місцеві.