Тема 5. Облік довгострокових зобов’язань за облігаціями та з фінансової оренди

Законодавчо-нормативні акти:

1. Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові витрати»

2. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій

3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій

Завдання 5.1

Вказати кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями (табл. 5.1)

Підприємство-емітент «Прага» здійснило емісію та продаж облігацій номінальною вартістю 40000 грн. 1 січня 2009 року.

Номінальна ставка відсотка – 10% річних.

Термін погашення через 4 роки.

Витрати на емісію становлять – 1500 грн.

Виплата відсотків за облігаціями здійснюється один раз на рік 1 січня.

Таблиця 5.1

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Дебет	Кредит
	1 січня 2009 року розміщення облігацій за номінальною вартістю:
	на суму сплачених витрат	521	311	1500
	на суму отриманих коштів	311	521	40000
	Нарахування відсотків	952	684
	Нарахування амортизації витрат з емісії та розміщення	952	521

Завдання 5.2

Вказати кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями (табл. 5.2)

ТОВ «Мрія» вирішила випустити 1 січня 2005 року 12%-ні облігації на суму 100 000 грн. терміном на 5 років. Проценти повинні виплачуватись один раз на рік 1 січня. При цьому облігації продаються з 1 січня 2005 року за їх номінальною вартістю.

Таблиця 5.2

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Дебет	Кредит
1	Відображено реалізацію облігацій за номінальною вартістю	31	521	100 000
2	31 грудня 20__- року нараховано відсотки за облігаціями	952	684	12 000

Завдання 5.3

Вказати кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями (табл. 5.3)

ТОВ «Мрія» 1 січня випустила 12%-ні облігації номінальною вартістю 100 000 гривень терміном на 5 років. Ринкова ставка - 15%. Вартість продажу визначається як сума теперішньої вартості майбутніх платежів по процентах (ануїтету) та теперішньої вартості майбутнього основного платежу: 100 000x12%хЗ',35216+100 000x0,49718=89 944 (грн.) Знижка (дисконт) в нашому прикладі складає: 100 000 - 89 944 = 10 056 (грн.)

Таблиця 5.3