Основні бухгалтерські проводки з обліку розрахунків з бюджетом за податками

№ п/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Податок на прибуток

1

Відображена сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет

981

641

Відображені відстрочені податкові зобовязання

981

54

Перерахована сума податку на прибуток в бюджет

641

311

Списано витрати з податку на прибуток на фінансовий результат

791

981

Відстрочені податкові зобов’язання включено до складу податку на прибуток в наступному періоді

54

641

2

Відображено витрати з податку на прибуток

981

641

Відображено відстрочений податковий актив

17

641

Перерахована сума податку на прибуток в бюджет

641

311

Списано витрати з податку на прибуток на фінансовий результат

791

981

Відстрочені податкові активи включено до витрат з податку на прибуток в наступному періоді

981

17

3

Відображено витрати з податку на прибуток від надзвичайної діяльності

982

641

Списано витрати з податку на прибуток на фінансовий результат

794

982

Податок на додану вартість

4

Отримано на поточний рахунок попередню оплату від покупця (перша подія)

311

681

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ по першій події

643

641

Відвантажено продукцію покупцеві в рахунок отриманої попередньої оплати (друга подія)

361

701

Відображено розрахунки з податкового зобов’язання з ПДВ

701

643

5

Відвантажено продукцію покупцеві (перша подія)

361

701

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ по першій події

701

641

Отримано оплату від покупця (друга подія)

311

361

6

Перераховано попередню оплату постачальнику (перша подія)

371

311

Відображено податковий кредит з ПДВ по першій події (попередній оплаті) при наявності податкової накладної

641

644

1

2

3

4

Оприбутковано виробничі запаси в рахунок перерахованої попередньої оплати (друга подія)

20

631

Відображено розрахунки з податкового кредиту з ПДВ

644

631

7

Оприбутковано виробничі запаси (перша подія)

20

631

Відображено податковий кредит з ПДВ по першій події (отримання запасів) при наявності податкової накладної

641

631

Перераховано оплату постачальникові за отримані запаси (друга подія)

631

311

8

Перерахована позитивна різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом у бюджет

641

311

9

Отримано на поточний рахунок суму бюджетного відшкодування з ПДВ

311

641

10

Ліквідовано основні засоби за рішенням платника податку

976

10

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ

976

641

11

Списано вартість безоплатно переданих ТМЦ

949

27, 20

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ

949

641

12

Переведено основні засоби до складу основних невиробничих засобів

10

641

13

Отримано орендарем об’єкт фінансової оренди

641

53

14

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ по імпорту послуг

644

641

Відображено податковий кредит по імпортованих послугах

641

644

15

Повернено покупцем - платником ПДВ раніше поставленої йому готової продукції

704

361

Відкориговано методом сторно суму податкового зобов’язання з ПДВ

704

641

16

Не отримано від продавця (постачальника) – платника ПДВ податкової накладної на отримані ТМЦ або порушено постачальником порядку її заповнення

644

631

При отриманні податкової накладної або поданні покупцем до органу державної податкової служби заяви, оформленої відповідно до податкового законодавства

641

644

17

Перевищення суми податкового зобов’язання з ПДВ над сумою податкового кредиту з ПДВ, що визначається сільськогосподарським підприємством за операціями із спеціальним режимом оподаткування, яке залишилось у розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства

641

48

Перерахування зазначених сум ПДВ сільськогосподарським підприємством з поточного рахунку на спеціальний рахунок

313

311

1

2

3

4

Використання цільового фінансування сільськогосподарським підприємством

48

719

18

Отримані ТМЦ, які внесені платником податку до статутного капіталу та призначаються для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності

20, 28 ..

46

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641

46

Податок на доходи фізичних осіб

19

Утримано ПДФО із заробітної плати

661

641

20

Утримано ПДФО із суми лікарняних

663

641

21

Утримано ПДФО із суми дивідендів, нарахованих фізичним особам

671

641

22

Перераховано ПДФО в бюджет

641

311

Акцизний податок

23

Нараховано акцизний податок на реалізований товар

702

641

24

Нараховано акцизний податок і включений до первісної вартості імпортованих товарів

28

641

25

Перерахована сума акцизного податку в бюджет

641

311

Фіксований сільськогосподарський податок

26

Нараховано фіксований сільськогосподарський податок

91

641

27

Сплачено ФСП

641

311