- •Карта баллов
- •Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.1. Бухгалтерский учет как информационная система организации.
- •1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Тема 2. Счета и двойная запись
- •2.1. Бухгалтерский баланс, его структура и виды.
- •2.2. Счета бухгалтерского учета, их строение и виды. Двойная запись на счетах учета, ее сущность и контрольное значение.
- •Оборотная ведомость аналитического учета
- •Шахматная оборотная ведомость
- •Сальдовая оборотная ведомость
- •Список литературы
- •Методические указания по изучению темы
- •Сквозная задача
- •Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 марта 200___ г.
- •Журнал хозяйственных операций за март 20___ г.
- •Главная книга (синтетические счета) Счет № 01 «Основные средства»
- •Счет № 02 «Амортизация основных средств»
- •Счет № 04 «Нематериальные активы»
- •Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- •Счет № 10 «Материалы»
- •Счет № 19 «ндс по приобретенным ценностям»
- •Счет № 20 «Основное производство»
- •Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет № 43 «Готовая продукция»
- •Счет № 50 «Касса»
- •Счет № 51 «Расчетные счета»
- •Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет № 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- •Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет № 80 «Уставный капитал»
- •Счет № 82 «Резервный капитал»
- •Счет № 83 «Добавочный капитал»
- •Счет № 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- •Счет № 90 «Продажи»
- •Счет № 99 «Прибыли и убытки»
- •Б) Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 марта 200___ г.
- •Счет № 1 «Костюмы шелковые»
- •Счет № 2 «Костюмы шерстяные»
- •Счет № 3 «Костюмы льняные»
- •Счета расчетов к счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Счет № 1 «Орлов в.В.»
- •Счет № 2 «Платонов м.М.»
- •Оборотные ведомости по аналитическим счетам Оборотная ведомость по счетам товарно-материальных ценностей Счет № 43 «Готовая продукция»
- •Оборотная ведомость по счетам расчетов Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Оборотно-сальдовая ведомость за март 20____ г.
- •Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 марта 20__г.
- •Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 марта 200___ года
- •Журнал хозяйственных операций за март 20__г.
- •Главная книга (синтетические счета)
- •Оборотно-сальдовая ведомость за март 20___г.
- •Тема 3. Учет активов
- •3.1. Учет денежных средств.
- •3.2. Учет основных средств.
- •3.3. Учет нематериальных активов.
- •3.4. Учет материально-производственных запасов.
- •3.5. Учет финансовых вложений.
- •Список литературы
- •Методические указания по изучению темы
- •Тема 4. Учет затрат на производство. Учет выпуска и реализации продукции
- •4.1. Понятие затрат на производство продукции. Учет прямых затрат.
- •4.2. Учет косвенных расходов.
- •4.3 Учет выпуска готовой продукции. Учет расходов на продажу продукции.
- •4.4. Учет реализации продукции.
- •Список литературы
- •Методические указания по изучению темы
- •Счет № 20 «Основное производство»
- •Тема 5. Учет пассивов
- •5.1. Учет кредитов и займов.
- •5.2. Учет заработной платы и начислений на заработную плату.
- •5.3. Учет собственного капитала организации.
- •5.4. Учет финансовых результатов.
- •Список литературы
- •Методические указания по изучению темы
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Счет № 90 «Продажи»
- •Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет № 99 «Прибыли и убытки»
- •Тема 6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
- •6.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, ее определение и состав. Требования, предъявляемые к отчетности.
- •6.2 Характеристика форм бухгалтерской отчетности.
- •Список литературы
- •Методические указания по изучению темы
3.5. Учет финансовых вложений.
Финансовые вложения – активы организации, предназначенные для увеличения капитала посредством участия в распределении прибыли другой организации или для получения других экономических выгод (доходов). К финансовым вложениям относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе облигации, векселя; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Для признания в бухгалтерском учете финансовых вложений необходимо, чтобы данный финансовый актив отвечал определенным условиям, совокупное наличие которых дает право признать его в качестве объекта учета:
надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем – в форме процентов, дивидендов или прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости).
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в бухгалтерском учете используется активный счет № 58 «Финансовые вложения», по дебету отражаются операции по приобретению ценных бумаг, вкладам в уставные капиталы других организаций, суммы предоставленных займов, а по кредиту счета – операции по погашению, перепродаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, формирование которой зависит от способа поступления финансовых вложений: по сумме фактических расходов на приобретение, по согласованной стоимости, по текущей рыночной стоимости.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Финансовые вложения для целей последующей оценки подразделяются на две группы.
Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости, рассчитанной в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.
В настоящее время все организации обязаны переоценивать ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, путем корректировки (изменения) их стоимости. Данную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально в зависимости от того, что предусмотрено в учетной политике. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты.
Финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в отчетности по первоначальной стоимости, следовательно, по данной группе ценных бумаг с момента их постановки на учет стоимость не изменяется.
Финансовые вложения могут быть проданы, внесены в уставный капитал другой организации или в счет вклада по договору простого товарищества, переданы безвозмездно или в обмен на другое имущество. Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете на дату единовременного прекращения условий их принятия к учету.
Поступления и расходы от выбытия финансовых вложений признаются прочими доходами и расходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету отражаются расходы, связанные с выбытием финансовых вложений, по кредиту – доходы от их выбытия.