2. Ліміт каси, порядок і строки здавання виручки

Найменування показників	Код	Планується	Затверджено
1. Ліміт залишку каси		2870	2870
2. Порядок здавання виручки		До вечірньої каси банку	Самостійно
3. Терміни здавання виручки		Щодня	Щодня

Керівник підприємства (організації) Керівник установи банку

Головний (старший) бухгалтер

“12” 01 200Х р. “12 ’’ __01 200Х р.

М.П. М.П

Ліміт залишку готівки в касі для кожної аптеки встановлюється з урахуванням режиму і специфіки роботи, його віддаленості від установ банку, розміру касових оборо­тів, встановлених термінів і порядку здавання касової виручки, зокрема для підприємств торгівлі і сфери обслуговування, які мають постійну грошову виручку:

• із строком здавання її в банк щоденно наприкінці робочого дня (при наявності вечірньої каси і інкасації) - в розмірах, необхідних для забезпечення нормальної роботи вранці наступного дня;

• із строком здавання виручки наступного дня (у разі відсутності вечірньої каси і інкасації) - в межах середньоденної виручки. Для встановлення ліміту залишку готівки у касі підприємства подають заявку-розрахунок, де приводяться фактична сума касового виторгу (надходження) за 3 місяці, що передують поданню заявки, кількість робочих днів за останні 3 місяці (тобто розрахунок денного виторгу), а також сума виплаченої готівки на різні потреби (не більше 1,5-2 %) (крім заро­бітної плати, допомоги, премій). Крім того, вказується порядок і терміни здавання виторгу (самостійно, через інкасатора, щоденно).

Понадлімітні залишки готівки в касі аптеки визначають прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб’єкта господарю­вання на кінець дня зі встановленим лімітом залишку в касі, незалежно від того, чи здійс­нювались у цей день касові операції (надходження і витрачання готівки), чи ні.

Для новостворених підприємств, які здійснюють операції з готівкою і тільки роз­починають свою діяльність, на перші 3 місяці їх роботи ліміти залишку готівки в касі мають встановлюватися банком протягом п’яти днів після відкриття рахунку, виходячи з представлених ним розрахунків.

При наявності в аптеки окремих структурних підрозділів, для них визначається та затверджується окремий ліміт каси. У випадках, коли аптеки працюють у вихідні і святкові дні за умови відсутності вечірньої каси і інкасації, то у разі, якщо отримана ними за ці дні виручка перевищує встановлений ліміт каси і здана до банку не пізніше наступного робочого дня банку і клієнта, ця готівка не вважається понадлімітною. Зверх встановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі аптеки у дні виплати заро­бітної плати (протягом 3-х днів). Контроль за дотриманням встановлених лімітів каси здійснюють ДПІ.

Аптекам, які не мають податкової заборгованості, грошові кошти, одержані від реа­лізації, дозволено використовувати для забезпечення господарських потреб, в т. ч. і на виплати, пов’язані з оплатою праці та виплатою дивідендів з доходу.

Порядок здавання грошей у банк

Грошові кошти аптеки зобов’язані зберігати в обслуговуючому банку. У банк зда­ється надлишок готівки в касі аптеки у встановленому порядку одним із наступних спо­собів (рис. 13.5).

У випадку, коли підприємство самостійно здає виторг до каси банку заповнюється оголошення (об’ява) на внесок готівкою - перша частина (верх) залишається в банку, дві інші: квитанція (середня частина) і ордер (нижня частина) повертаються в аптеку (бланк 13.14). На підставі квитанції в аптеці оформляється видатковий касовий ордер для списання грошей з каси і запису в касовій книзі (бланк 13.4).

Здача виторгу інкасаторові оформляється супровідною відомістю в 3-х примірниках через кальку: 1-й примірник — в інкасаторську сумку, 2-й - інкасатору, 3-й залишається в касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику та ставить штамп) і

є підставою для списання коштів у аптеці. На зворотному боці 1-го і 2-го примірників проставляється покупюрний опис грошей.

Відображення обліку грошових коштів у бухгалтерському обліку

У бухгалтерському обліку рух грошей в касі аптеки реєструється на активному рахунку “Каса”, за дебетом якого фіксується надходження коштів, за кредитом - вида­ток (рис. 13.6) і таблиці 13.4.

Рахунок
За економічним змістом	Стосовно балансу	За структурою
рахунок господарських засобів	активний	основний, грошовий

Таблиця 13.4

Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку грошових коштів

№ з/іі	Зміст господарської операції	Рахунки №№, назва
		Дебет	Кредит
1	Надходження грошей в касу від: реалізації товару; реалізації інших оборотних активів; штрафів	301 Каса в національній валюті 301 301	702 Дохід від реалізації товарів 712 Дохід від реалізації інших оборотних активів 715 Одержані штрафи, пені, неустойки
2	Видача грошей під звіт	372 Розрахунки з підзвітними особами	301 Каса в національній валюті
3	Повернення невикористаної суми	301 Каса в національній валюті	372 Розрахунки з підзвітними особами
4	Виторг аптечного пункту	301 Каса в національній валюті	702 Дохід від реалізації товарів
5	Виплата заробітної плати	661 Розрахунки за заробітною платою	301 Каса в національній валюті
6	Отримані кошти від винних осіб за завдані збитки	301 Каса в національній валюті	375 Розрахунки з відшкодування завданих збитків
7	Здача грошей в банк	311 Поточні рахунки в національній валюті	301 Каса в національній валюті
8	Оплата постачальнику за товар	631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками	301 Каса в національній валюті
9	Повернення надлишково отриманої заробітної плати	301 Каса в національній валюті	661 Розрахунки за заробітною платою
10	Передплата періодики	39 Витрати майбутніх періодів	301 Каса в національній валюті