Приклади розв'язування задач Задача 1
Визначити суму акцизного податку, що має сплатити ТОВ «Краївка», контрактну вартість із урахуванням непрямих податків та ціну 1 л вина.
Вихідні дані:
ТОВ «Краївка» ─ виробник алкогольних напоїв та пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Аркан» вина виноградні натуральні міцні в об’ємі 1500 л. Оплата у звітному періоді не отримана. Контрактна вартість становить 15240 грн без ПДВ (без акцизного податку).
Ставка акцизного збору становить 2,14 грн за 1 л.
Розв'язання
1. Визначимо суму акцизного збору за твердою ставкою:
АП = 2,14 x1500 = 3210 грн.
2. Визначимо контрактну вартість з урахуванням непрямих податків:
В = В'+0,2хВ'+АП,
де В ─ контрактна вартість з урахуванням непрямих податків;
В'─ контрактна вартість без урахування непрямих податків.
В = 15240 + 0,2x15240 + 3210 = 21498 грн.
3. Визначимо ціну 1 л вина:
Ц=
,
де Ц ─ ціна одиниці товару.
К- кількість проданих літрів вина.
Таким чином,
Ц =21498/1500= 14,33 грн.
Висновок: сума акцизного збору, що підлягає сплаті з реалізації вина виноградного натурального, становить 3210 грн, контрактна вартість з урахуванням непрямих податків становить 21498 грн., ціна 1 л вина становить 14,33 грн.
Задача 2
Необхідно розрахувати суму акцизного податку.
Вихідні дані:
Підприємство реалізувало горілку «Карпатська особлива» 40% вмісту спирту в кількості 1000 пляшок ємністю 0,5 літр.
Визначити суму акцизного податку, що необхідно сплатити до бюджету, якщо відомо, що ставка акцизного податку за 1 літр етилового 100 відсоткового спиту – 20,00 гривень.
Розв’язання:
1. Визначаємо оподатковуваний оборот в натуральному вимірі:
1000 пл *0,5 = 500 літр.
2. Оподатковуваний оборот у перерахунку на 100 відсотковий спирт складе:
500 л. * 40/100 = 200 літр. 100 відсоткового спирту міститься у 1000 пляшках горілки.
3. Сума акцизного податку при ставці 20.00 складе –
200 * 20грн. = 4000 грн.
Висновок: 4000 гривень акцизного податку необхідно сплатити до бюджету.
Задача 3
Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного збору та ПДВ.
Вихідні дані:
Підприємство-резидент «Ура» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «О’кей» одержало товар на суму 55303 дол. США (452 од. за ціною 74 дол. США за одиницю), у тому числі транспортні послуги на території України на 210 дол. США (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Сум. Даний товар обкладається митом за ставкою 10%, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації ─ 8,04 грн/дол. США.
Розв'язання
Нагадаємо, що база оподаткування митом включає митну вартість, яка складається з вартості на момент перетинання кордону України.
Механізм розрахунку митної вартості розраховується за формулою:
МВ = ФВ + БП + КП,
де МВ ─ митна вартість на момент перетинання кордону;
ФВ ─ фактурна вартість (у тому числі ТВ);
БП ─ брокерські послуги;
КП ─ комісійні послуги.
Таким чином маємо:
1 Фактурна вартість (ФВ) становить:
ФВ = 55303x8,04= 444636грн.
2 Транспортні витрати (ТВ) по території України становлять:
ТВ = 210x8,04 = 1688 грн.
3 Митна вартість (МВ) визначається шляхом зменшення фактурної вартості на вартість транспортування по Україні:
МВ = 444636-1688 =442948грн.
4 Мито (М), розраховане за даною формулою дорівнює
М = См х МВ,
де См ─ ставка мита.
М = 0,1x 442948 = 44285грн.
5 Митний збір (Мз) дорівнює:
Мз = Смз х МВ
де Смз ─ ставка митного збору.
Мз = 0,002x442948 = 886грн.
6 Податок на додану вартість становить:
ПДВ = (МВ+М) х СтПДВ
де СтПДВ ─ ставка податку на додану вартість.
ПДВ = (442948+44295)х0,2 = 487243x0,2 = 97449 грн.
Висновок: фактурна вартість товару становить 444636 грн., митна вартість – 442948 грн. , суми мита – 44285 грн., митного збору – 886 грн., та ПДВ – 97449 грн.