Задача 4

Работнику организации в ноябре текущего года начислены доходы:

- заработная плата – 3 850 000 руб.;

- материальная помощь 650 000 руб.;

- премия за предыдущий месяц – 500 000 руб.

Работник имеет двух несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет, причем один ребенок является инвалидом с детства. Кроме того, супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Исчислить сумму подоходного налога за месяц работнику организации.

Задача 5

Физическое лицо имеет место основной работы, а также работает по совместительству в другой организации.

По месту основной работы за август начислено:

- заработная плата – 3 100 000 руб.;

- индексация заработной платы за июль – 40 000 руб.;

- премия за июль – 450 000 руб.

За работу по совместительству:

- заработная плата – 2 000 000 руб.

Исчислить сумму подоходного налога за месяц работнику организации по месту основной работы и по совместительству в другой организации.

Задача 6

Физическое лицо, работающее по трудовому договору, имеет на иждивении ребенка в возрасте до 18 лет. В сентябре начислены доходы:

- заработная плата за сентябрь – 3 400 000 руб.;

- премия за август – 560 000 руб.

Кроме того, физическое лицо представило налоговому агенту организации документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком расходы на строительство новой квартиры на сумму 800 000 руб.

Исчислить сумму подоходного налога за месяц работнику организации.

Задача 7

Работнику организации, имеющему ребенка, получающего первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь, в октябре начислены доходы:

- заработная плата за октябрь – 2  800 000 руб.;

- материальная помощь, не связанная с выполнением трудовых обязанностей – 570 000 руб.;

В этом же месяце работник понес расходы на обучение ребенка в сумме 600 000 руб.

Исчислить сумму подоходного налога за месяц работнику организации.

Задача 8

Плательщик-нерезидент, гражданин Украины, в январе текущего года получил в подарок от друга, постоянно проживающего на территории Республики Беларусь, административное здание стоимостью 60 000 тыс. руб. Кроме того, от другого гражданина, постоянно проживающего в Беларуси, нерезидент получил в подарок ко дню рождения 3 000 тыс. руб.

Исчислить сумму подоходного налога

Задача 9

Плательщик-нерезидент, автор произведения литературы, в январе текущего года получил от белорусской организации вознаграждение в размере 2 700 тыс. руб. Место основной работы в Республике Беларусь плательщик-нерезидент не имеет.

Исчислить сумму подоходного налога.

Задача 10

Плательщик-нерезидент, гражданин Российской Федерации, в текущем году сдал внаем физическому лицу квартиру (2-х комнатную), расположенную в г. Орше. В этом же году арендодатель получил доход от сдачи квартиры внаем в размере 15 000 тыс. руб.

Примечание: Ставка подоходного налога по г. Орше – 135 000 руб. за одну комнату в месяц

Исчислить сумму подоходного налога.

Задание 2

На основании исходных данных заполнить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (приложение к Постановлению СовМина РБ 28.12.2013 №1149).

Исходные данные:

В течение 2013 года гражданин Иванов Иван Иванович (проживает по адресу: г. Полоцк, ул. Юбилейная, д.8, кв. 15, номер телефона дом. 42-44-56, раб. 42-07-49, мобильный – 1111111; паспорт – ВМ0456442, выдан Полоцким ГОВД, Витебской области 25. 11. 1999 года) получил следующие доходы:

• В период с 01.01.2013 по 30.09.2013 по месту основной работы от организации ФРУПП «Витебскхлебпром» Полоцкий хлебозавод, г. Полоцка – размер начисленного заработка составил 45 000 000 руб.;

• В период с 01.01.2013 по 31.07.2013 от организации ООО «Полоцксельстрой» г. Полоцка за работу по договору подряда – сумма вознаграждения составила 30 000 000 руб.;

• Доход от продажи гражданину Петрову В.И. мебели, принадлежащей гражданину Иванову И.И., на праве собственности, – 8 500 000 руб.;

• Доход от продажи двух автомобилей:

– 1 марта 2013 года автомобиля «Рено 19» за 40 000 000 руб. гражданину Сидорову В.В.;

– 15 августа автомобиля «Фольксваген гольф» за 20 000 000 руб. гражданину Жукову А.Н. При этом гражданин Иванову И.И приобрел автомобиль «Фольксваген гольф» в 2008 году за 15 000 000 руб., что подтверждается им документально. Предположим, что гражданин Иванов И.И. желает получить имущественный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля «Фольксваген гольф»;

• За работу в период с 01.10.2013 по 31.12.2013 на территории Российской Федерации от ОАО «Ростмаш» – вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в размере 100 000 росс. руб. При этом с полученного дохода в Российской Федерации гражданином Ивановым И.И был уплачен налог в размере 30 000 росс. руб., что подтверждается справкой формы 2 НДФЛ, выданной гражданину Иванову И.И ОАО «Ростмаш», но не заверенной в налоговой службе Российской Федерации;

• 1 апреля 2013 года ко дню своего рождения гражданин Иванов И.И. получил в подарок от гражданина Федорова Г.И., не являющегося его близким родственником, денежные средства в размере 19 000 000 руб.

При этом гражданином Ивановым И.И. были понесены следующие расходы:

• 10 сентября произвел оплату в размере 3 000 000 руб. за обучение своей дочери, получающей первое высшее образование в Белорусском государственном университете. При этом по месту основной работы в сентябре 2013 года ему был предоставлен социальный налоговый вычет, связанный с оплатой обучения дочери, на сумму 2 000 000 руб. Неиспользованный остаток выше указанного вычета составил 1 000 000 руб. (3 000 000 – 2 000 000);

• 10 июля и 10 ноября произвел оплату страховых взносов на общую сумму 1 000 000 руб. по договору добровольного страхования своей жизни, заключенному со страховой компанией «Белстраххом» сроком на 6 лет. По месту основной работы в июле 2013 года ему был предоставлен социальный налоговый вычет, связанный со страхованием жизни, в размере 500 000 руб. Остаток неиспользованного вышеуказанного вычета составил 500 000 руб. (100 000 – 500 000);

• 15 января, 7 апреля и 30 августа произвел оплату строительства квартиры на общую сумму 30 000 000 руб. Гражданин Иванов И.И. стоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. По месту основной работы ему был предоставлен имущественный налоговый вычет, связанный со строительством квартиры, в размере 10 000 000 руб. Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета составил 20 000 000 руб.

ВЫХОДНОЙ КОНТРОЛЬ - дать ответы на вопросы (до 10 минут)

1. Назовите плательщиков подоходного налога.

2. Укажите объект налогообложения подоходным налогом.

3. Перечислите ставки налога.

4. Назовите доходы, не подлежащие налогообложению подоходным налогом.

5. Составьте корреспонденцию счетов:

а) на удержание подоходного налога с заработной платы;

б) на уплату налога в бюджет.

6. Назовите налоговые вычеты по подоходному налогу.

7. Объясните стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу.

8. Объясните социальные налоговые вычеты.

9. Объясните имущественные налоговые вычеты.

10. Объясните профессиональные налоговые вычеты.

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ:

Решить задачу

Физическое лицо, постоянно проживающее на территории Российской Федерации, в июле текущего года работало по договору подряда в ООО «М», состоящем на налоговом учете в г. Полоцке, и получило вознаграждение в размере 4 600 000 руб. Других доходов на территории Республики Беларусь физическое лицо не получало. При этом указанное лицо имеет место работы в Российской Федерации, запись о котором учтена в его трудовой книжке.

Исчислить сумму подоходного налога.