Практическое занятие № 10

ТЕМА: Подоходный налог с физических лиц

ЦЕЛЬ: Сформировать умение исчислять подоходный налог, заполнять форму расчетов.

ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ: 2 часа.

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗАНЯТИЯ:

1. Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц (приложение к Постановлению СовМина РБ 28.12.2013 №1149).

2. Вычислительная техника.

3. Инструкция по охране труда и технике безопасности.

Методические указания

При расчете подоходного налога определяется налоговая база по налогу. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов.

К стандартным налоговым вычетам относятся (с 01.01.2014):

– 630 000 рублей для тех работающих, которые получают не более 3 830 000 руб. в месяц;

– 180 000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца;

– 355 000 рублей в месяц на ребенка инвалида;

– 890 000 рублей в месяц физическим лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС, физическим лицам – участникам ВОВ, инвалидам I и II группы инвалидности.

Не подлежат налогообложению доходы:

• пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

• пенсии;

• все виды компенсаций (кроме компенсации за неиспользованный трудовой отпуск);

• командировочные расходы в пределах норм;

• алименты, получаемые плательщиками;

• доходы от продажи одного авто в год или домика, квартиры, гаража в течение 5 лет

• наследство;

• стипендии учащихся, студентов;

• доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 37 835 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные:

– в результате дарения;

– в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

• не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 11 430 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода;

• др.

Ставка налога – 12 %.

Кроме стандартных налоговых вычетов существуют социальные (на получение образования), имущественные (на строительства или приобретения жилья) и профессиональные вычеты (плательщики, получившие вознаграждения по результатам интеллектуальной собственности и др.).

В случае, если у плательщика отсутствует основное место работы, то при исчислении подоходного налога плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета при предоставлении письменного заявления налоговому агенту при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия.

Плательщики, получающие авторские вознаграждения имеют право на профессиональный налоговый вычет в размерах:

– 20% суммы начисленного дохода – по произведениям литературы и т.д.;

– 30% суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям (кинофильмы и т. д.);

– 40% суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям, живописи и т.д.

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц заполняется физическим лицом на бланке по установленной форме, с учетом следующих особенностей:

1. декларация заполняется разборчиво вручную или с применением средств оргтехники. Исправления в декларации вносятся путем зачеркивания и учинения исправительных записей, а также записи: «Исправленному верить», которые заверяются подписью физического лица;

2. если в течение налогового периода, за который представляется декларация, физическое лицо изменило фамилию, собственное имя, отчество, место жительства, то в декларации указываются соответствующие данные как до изменения, так и после. При этом в случае несовпадения на момент заполнения декларации места жительства (места пребывания) с местом, в котором физическое лицо постоянно или преимущественно проживает (временно пребывает), в декларации указываются оба места жительства (пребывания);

3. в пункте 3 отражаются доходы, полученные физическим лицом от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, постоянных представительств международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь.

В случае представления декларации с целью получения налогового вычета в размере 10 процентов доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг, предусмотренного пунктом 2 статьи 160 Налогового кодекса Республики Беларусь, в данном пункте указываются доходы, полученные от реализации ценных бумаг, из которых предоставляется такой вычет.

В случае представления декларации с целью получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь, в данном пункте указываются только доходы, полученные в налоговом периоде не по месту основной работы (службы, учебы).

В случае представления декларации с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) профессионального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 1.2–1.4 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь, в данном пункте указываются соответственно только доходы, полученные от возмездно отчужденного имущества, сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, в виде авторского вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также доходы, полученные от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях) при условии, что такая деятельность осуществлялась плательщиками не в рамках командного участия.

При этом в графе «Сумма дохода» пункта 3 указывается сумма фактически начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из общей (начисленной) суммы дохода);

4. в пункте 4 отражаются доходы (по трудовым и гражданско-правовым договорам, в частности, договорам купли-продажи, дарения, мены, ренты и другим), полученные на территории Республики Беларусь от физических лиц в течение налогового периода, в том числе:

4.1. от возмездного отчуждения в налоговом периоде жилого дома (доли в праве собственности на жилой дом) с хозяйственными постройками (при их наличии); квартиры (доли в праве собственности на квартиру); дачи; садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии); гаража; земельного участка, принадлежащих ему на праве собственности, если такое отчуждение является вторым и более в течение пяти лет, предшествующих году, в котором представляется декларация;

4.2. от возмездного отчуждения в налоговом периоде автомобиля:

технически допустимая общая масса, которого превышает 3500 килограммов или число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь мест;

технически допустимая общая масса, которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства, если такое отчуждение является вторым и более в течение налогового периода;

4.3. иные доходы.

Доходы, полученные по сделкам, указанным в абзацах втором, третьем части третьей подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, отражению в данном пункте декларации не подлежат;

5. в пункте 5 отражаются доходы, полученные за пределами или из-за пределов Республики Беларусь, с указанием названия страны, в которой или из которой получен доход, наименования организации или фамилии, собственного имени, отчества индивидуального предпринимателя или физического лица, от которых получен доход, их места нахождения (жительства); даты получения дохода; суммы дохода в денежных единицах, в которых получен такой доход (белорусский рубль или иностранная валюта); суммы налога в иностранной валюте (при его удержании в иностранном государстве), в которой уплачен налог, наименование иностранной валюты. При этом название страны получения дохода (в которой или из которой получен доход), наименование иностранной валюты указываются без сокращений и использования аббревиатуры.

При представлении документов, подтверждающих факт получения дохода и уплату налога в иностранном государстве, указывается количество листов представленных документов. В случае представления документов, не подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, указывается срок, к которому физическое лицо обязуется их представить;

6. в пункте 6 отражаются иные доходы, полученные в сумме, превышающей установленные статьей 163 Налогового кодекса Республики Беларусь пределы, в том числе:

– от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно – в сумме, превышающей 37 835 000 рублей от всех источников в течение налогового периода;

При этом в графе «Сумма дохода» пункта 6 декларации указывается сумма начисленного дохода в размере, превышающем установленные законодательством пределы.

Доходы, указанные в пункте 6, в пунктах 3–5 не отражаются.

На основании представляемых плательщиками деклараций, документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов, уплату налога за пределами Республики Беларусь, или других документов, связанных с налогообложением, представляемых плательщиком или имеющихся в налоговом органе, налоговый орган производит расчет подоходного налога с физических лиц.

 На основании расчета налоговым органом составляется извещение на уплату подоходного налога с физических лиц по установленной форме.

Налоговые органы не позднее 1 мая уведомляют плательщиков о подлежащей уплате в бюджет сумме подоходного налога с физических лиц путем вручения им извещений.

Оценочная шкала

Входной контроль		Основное задание		Выходной контроль		Дополнительное задание
Тест	9	Задание 1 Задание 2	11 11	Дать ответы на вопросы	9	Задача	9
9 баллов		22 балла		9 баллов		9 баллов