Содержание и последовательность выполнения работы:

ВХОДНОЙ КОНТРОЛЬ – работа с тест – картой (до 10 минут)

1.Что является объектом налогообложения налогом на доходы?

1. Дивиденды и приравненные к ним доходы.

2. Доходы от облигаций, векселей, депозитных сертификатов.

3. Дивиденды, доходы от соглашений, доходы от облигаций, депозитные сертификаты.

2. Укажите ставку налога на доходы:

1. 20%.

2. 15%.

3. 8%.

3. Каким способом может осуществляться уплата налогов на доходы:

1. По декларации.

2. У источника образования объекта.

3. Кадастровый.

4. Сроки уплаты налога на доходы:

1. Не позднее 22-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

2. Не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

3. Не позднее 22-го числа квартала, следующего за налоговым периодом .

5. Определите налоговый период по налогу на доходы:

1. Календарный месяц.

2. Календарный квартал.

3. Календарный год.

6. К какому уровню изъятия относится налог на доходы:

1. Республиканскому.

2. Местному.

3. Республиканскому и местному.

7. Налоговая база налога на доходы определяется?

1. Как денежное выражение валовой прибыли.

2. Как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

3. Как общая сумма доходов за вычетом внереализационных расходов.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ:

Задание

Решить задачи по исчислению налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство:

1. В Белорусском государственном цирке проходят гастроли китайского цирка. Налоговый период – март текущего года. Выручка от продажи билетов составила 422 600 тыс. руб.

Транспортные расходы, оплаченные организации – резиденту Республики Беларусь, составили 6 700 тыс. руб., расходы на рекламу – 12 855 тыс. руб., арендная плата – 11 200 тыс. руб., расходы на оплату труда – 24 800 тыс. руб.

Исчислить налог на доходы.

2. Белорусской организации по договору со швейцарской фирмой передается право на показ фильмов на территории Республики Беларусь. Белорусская организация 21 февраля текущего года перечислила резиденту Швейцарии 6 000 долларов за передачу этого права.

Исчислить налог на доходы.

3. Акционерное общество 30 июня текущего года начислило дивиденды акционерам в размере 2 % от номинальной стоимости акций. Номинальная стоимость одной акции – 60 000 руб. Акционерами №1 и №4 являются иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность на территории Республике Беларусь через постоянное представительство.

Акционеры владеют следующим количеством акций:

• Акционер №1 – 2 000 акций;

• Акционер №2 – 4 000 акций;

• Акционер №3 – 1 000 акций;

• Акционер №4 – 3 000 акций.

Акционерное общество 1 июля текущего года увеличило размер уставного фонда путем выпуска еще 5 000 акций такой же номинальной стоимости и распределило их между акционерами в следующей пропорции – 20/40/10/30 соответственно.

31 июля текущего года акционерное общество начислило дивиденды в размере 2% номинальной стоимости акции из нового количества акций.

Исчислить налог на доходы.

4. Акционерное общество 10 апреля текущего года начислило дивиденды своим акционерам в размере:

• Акционеру №1 – 40 560 тыс. руб.;

• Акционеру №2 – 70 800 тыс. руб.;

• Акционеру №3 – 53 200 тыс. руб.

Акционер №1 и №2 являются иностранными организациями, не осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Акционер №3 – организация – резидент Республики Беларусь.

Акционер №2 представил в налоговый орган Республики Беларусь заявление о снижении ставки налога на 50% в соответствии с международным соглашением Республики Беларусь с государством, резидентом которого является акционер №2.

Исчислить налог на доходы.

5. Акционерное общество 31 января текущего года начислило дивиденды акционерам в размере 5% номинальной стоимости акции. Номинальная стоимость одной акции – 15 000 руб.

Акционерами являются иностранные организации, не осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Акционеры владеют следующим количеством акций:

• Акционер №1 – 15 000 акций;

• Акционер №2 – 9 000 акций;

• Акционер №3 – 6 000 акций.

Исчислить налог на доходы.

6. Организации-акционеру принадлежит 2 300 акций. Номинальная стоимость одной акции – 12 000 руб. В январе текущего года акционер реализовал 1 000 акций по цене 15 000 руб. за акцию.

Исчислить налог на доходы от операций с ценными бумагами.

ВЫХОДНОЙ КОНТРОЛЬ - дать ответы на вопросы (до 10 минут)

1. Кто является плательщиком налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

2. Что является объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

3. Какие ставки применяются для исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

4. Как определить налоговую базу для исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

5. В каком порядке происходит исчисление и уплата налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ:

Решить задачу

Организация разместила на депозитном счете в банке свободные денежные средства в размере 150 000 тыс. руб. в соответствии с депозитным договором на условиях платности, срочности, возвратности. В марте текущего года организация получила проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете в размере 3 000 тыс. руб.

Кроме того, в марте текущего года организация погасила депозитный банковский сертификат на сумму 8 200 тыс. руб. Цена приобретения сертификата – 6 000 тыс. руб. Организация оплатила банку за услуги, связанные с операцией с депозитным сертификатом, в размере 500 тыс. руб.

Исчислить налог на доходы от операций с ценными бумагами.