Практическое занятие № 9

ТЕМА: Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

ЦЕЛЬ:

Сформировать умение исчислять налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ: 2 часа.

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗАНЯТИЯ:

1. Вычислительная техника.

2. Инструкция по охране труда и технике безопасности.

Методические указания

Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь:

1. плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг.

2. доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе:

2.1. доходы по кредитам, займам;

2.2. доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта);

2.3. доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь.

3. роялти.

4. дивиденды и приравненные к ним доходы;

5. доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев;

6. доходы от отчуждения:

6.1. недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

6.2. ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и их погашения;

6.3. долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;

7. доходы от оказания услуг:

7.1. консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами). К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации объектов инфраструктуры, промышленных, сельскохозяйственных и других объектов;

7.2. по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

7.3. курьерских;

7.4. посреднических;

7.5. управленческих;

7.6. по найму и подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;

7.7. в сфере образования;

8. прочее.

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

Ставки налога на доходы устанавливаются в следующих размерах:

по доходам за перевозку, фрахт, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг  – 6 %;

по процентным доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления – 10 %;

по дивидендам и приравненным к ним доходам – 12%;

по другим доходам – 15 %

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Оценочная шкала

Входной контроль		Основное задание		Выходной контроль		Дополнительное задание
Тест	7	Задание	25	Дать ответы на вопросы	5	Задача	9
7 баллов		25 баллов		5 баллов		9 баллов