- •Светлана Анатольевна Уткина Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности
- •Аннотация
- •1.2. Ошибки, связанные с документированием хозяйственных операций
- •1.3. Ошибки, возникающие при отражении хозяйственных операций в учетных регистрах
- •1.4. Ошибки в бухгалтерской отчетности
- •Глава 2. Типичные ошибки в учете основных средств и нематериальных активов
- •Пример 1. Нарушение порядка расчета амортизационных начислений
- •Пример 2. Формирование первоначальной стоимости
- •Пример 3. Отражение операций по продаже основных средств, остаточная стоимость которых больше стоимости продажи
- •Пример 4. Ошибки при отражении капитального ремонта арендуемых помещений
- •Пример 5. Включение затрат по благоустройству прилегающих к объекту основных средств территорий в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль
- •Пример 6. Суммы амортизационных отчислений по переданному по договору безвозмездного пользования оборудованию учитываются в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль.
- •Пример 7. Неприменение коэффициента 0,5 к норме амортизации по автомобилям стоимостью более 300 000 руб.
- •Пример 8. Произведения искусства (картины), которые в бухгалтерском и налоговом учете учитываются в качестве объектов основных средств, амортизировались в налоговом учете.
- •Пример 9. Затраты по модернизации основного средства стоимостью менее 20 000 руб. Единовременно списаны на расходы.
- •Пример 10. Применение нелинейного метода начисления амортизации к зданиям, входящим в десятую амортизационную группу.
- •Пример 11. Нарушение порядка переоценки основных средств в бухгалтерском и налоговом учете у организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения
- •Пример 12. Отражение реализации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
- •Пример 13. При формировании уставного капитала оао одним из учредителей в качестве вклада в уставный капитал был внесен инвентарный объект основных средств по завышенной остаточной стоимости
- •Пример 14. Организация по приобретенному в собственность объекту недвижимости не уплачивает земельный налог
- •Пример 15. Определение средней стоимости объекта основных средств организации, по которому не начисляется амортизация
- •Пример 16. Расходы на оборудование помещения организация отнесла на увеличение первоначальной стоимости здания
- •Пример 17. Ошибки при отражении операций по приобретению основных средств в иностранной валюте
- •Пример 18. В целях налогообложения прибыли учитывается амортизация, начисленная по имуществу, которое налогоплательщик не использует в деятельности, направленной на получение дохода
- •Пример 19. Бухгалтерией организации начисляется амортизация по таким объектам основных средств, как покрытие тротуарными и железобетонными плитами, асфальтовое покрытие
- •Пример 20. Проведение работ в отношении наружного водопровода и кабеля расценивается как ремонт
- •Пример 22. Организация. Нарушение порядка налогового учета расходов, связанных с капитальным ремонтом имеющихся на балансе общежития и жилых домов
- •Конец ознакомительного фрагмента.
Пример 22. Организация. Нарушение порядка налогового учета расходов, связанных с капитальным ремонтом имеющихся на балансе общежития и жилых домов
Подпунктом 2 п. 1 ст. 253 НК РФ установлено, что расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, уменьшающим налогооблагаемую базу.
Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Если расходы, понесенные организацией в связи с осуществлением капитального ремонта общежитии и жилых домов, отвечают критериям, установленным ст. 252 НК РФ, то они могут быть приняты в целях исчисления налога на прибыль.
Если в тарифах на оплату жилого помещения или койко‑места в общежитии учтены расходы организации на проведение капитального ремонта, то эти расходы могут быть признаны в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Если расходы на капитальный ремонт при формировании тарифов не учтены, то в этом случае понесенные расходы не могут быть признаны в налоговом учете.
Кроме того, при решении данного вопроса необходимо учитывать положения ст. 275.1 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.
То есть, если стоящие на балансе организации общежития и жилые дома подпадают под критерий обособленного структурного подразделения, установленного ст. 11 НК РФ, то при признании расходов по этим структурным подразделениям и определении налоговой базы необходимо:
● определять налоговую базу по этим объектам отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности;
● убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием таких объектов, признавать для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:
► если стоимость услуг, оказываемых налогоплательщиком, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;
► если расходы на содержание этих объектов не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;
► если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Стоимость полной версии книги 119,90р. (на 10.04.2014).
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картойами или другим удобным Вам способом.
1 В соответствии с Письмом Минфина РФ от 23 декабря 1992 года №117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий»