Раздел 5 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

1. Страховые взносы

Задачи

1. Врач-стоматолог городской поликлиники А.Г. Федоров 1958г.р. получил в первом квартале заработную плату по зани­маемой должности за счет бюджетных средств в сумме 15 тыс. руб., а за оказание платных услуг пациентам в той же поликлинике — 25 тыс. руб.

Кроме того, он получил 5 тыс. руб. за прочитанные по заказу общества по распространению научных зна­ний лекции, а также 1 тыс. руб. за статью, опубликован­ную в научно-популярном журнале.

В марте одной из иностранных организаций ему выплачены дивиденды на сумму 10 тыс. руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

2. Инженер проектной организации П.С. Петров 1969г.р.в первом квартале ежемесячно получал заработную плату по ос­новной тарифной ставке в размере 12т.руб. и ежеме­сячные премии — 8000руб.

В феврале он получил единовременную материаль­ную помощь в сумме 2 тыс. руб., а также возмещение командировочных расходов в размере 5 тыс. руб.

В марте он получил установленную городскими вла­стями премию за разработку сооружения для городско­го парка в размере 17 тыс. руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

3. У индивидуального предпринимателя работают 10 че­ловек. Выплаты заработной платы за январь текущего года составили:

• первому работнику — 15 тыс. руб.;

• второму — 14 800 руб.;

• третьему — 14 200 руб.;

• четвертому — 13 тыс. руб.;

• пятому — 12 500 руб.;

• остальным—по12100руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

4. В организации работают четыре человека. Выплаты ра­ботникам с января по апрель текущего года составили:

• первому — 9 тыс. руб.;

• второму — 10 тыс. руб.;

• третьему — 20 тыс. руб.;

• четвертому — 12 тыс. руб.

За этот период второй и четвертый работники полу­чили возмещение расходов на повышение профессио­нального уровня:

второй — 1 тыс. руб.; четвертый — 1 тыс. руб. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

5. В марте организацией были осуществлены выплаты в пользу своих сотрудников.

Выписка из расчетной ведомости приведена в таблице.

Должность	Начислено и выплачено в денежной форме, руб.	Премий ежеме­сячная, руб.	Прочие выплати	Сумма выплаты, руб.	Примечание
Директор	36 000	6 000	Материальная помощь на погашение ипотечного кредита	90 000	Основание: договор о предостав­лении квартиры директору организации
Совместитель	18 000				По договору подряда
Индивидуаль­ный предпри­ниматель	28000				Осуществлял работы по ди­зайну и оформлению офиса
Специалист финансового отдела	31 000	4 000	Оплата обучения для получения квалификацией	6 200
			квалификационного аттестата профессионального бухгалтера
Специалист маркетингового отдела	27 000	4 500	Премия за организацию эффективной рекламной компании	35 000	Единовременная премия трудовым договором не предусмотрена
Специалист отдела продаж	20 000	5 000	Выдан набор продукции организации	8 500	Продукция выдана в качестве поощрения
Специалист	20 000	5 000	Оплата командировочных расходов: суточные – 1400, гостиница – 21000, на проезд - 6000		Суточные выплачены из расчета 200 руб. сутки, подтверждающий документ из гостиницы не предоставлен
Специалист	20 000	5 000	Материальная помощь в связи с пожаром	42 000	Представлены акты пожарной части

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам по каждому работнику.

6.В текущем году в ООО «Золотой рог» работали 5 штатных сотрудников, один из которых инвалид III группы.

Все выплаты приведены в таблице:

Ф.И.О.	Выплаты, начисленные в текущем году, в т.ч.
	всего	з/плата	пособие по врем. Нетруд.	выплаты инвалидам	выплата по дог. возмезд. оказ. услуг	год рождения
Назарова Иванов Круглова Екимов Жданов Фиронов	150000 99000 135000 80000 110000 120000	150000 – 135000 – 102000 114000	– – – – 8000 –	– 99000 – – – –	– – – 80000 – 8000	1982 1976 1956 1947 1968 1945
Всего	696000	501000	8000	99000	88000	Х

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам по каждому работнику.

7. ООО «Миф» ежемесячно начисляет фонд оплаты труда – 210 000 руб. 30 работникам. В I квартале выплачено пособий по временной нетрудоспособности 8 800 руб.

Требуется исчислить сумму страховых взносов с разбивкой по фондам к уплате за I квартал при условии, что все работники относятся к возрастной группе от 1960 до 1966 г. р. и заработная плата каждого из них не превышает 100 000 руб.

8. В текущем году в ООО «Драцена» работали 6 человек, двое из которых инвалиды II и III группы. Кроме того, в этом году организация заключила договор возмездного оказания услуг с гражданином Ждановым.

Всего в текущем году ООО «Драцена» выплатила своим работникам 740 000 руб.

Ф.И.О.	Выплаты, начисленные в текущем году., в т.ч.
	всего	з/плата	пособие по врем. нетруд.	выплаты инвалидам	выплата по дог. возмезд. оказ. услуг	год рождения
Артемьев Белов Васильев Михайлов Жданов Соколов	125000 80000 130000 90000 105000 115000	122500 – 130000 – – 112000	2500 – – – – 3000	– 80000 – 90000 – –	– – – – 105000 –	1982 1976 1956 1947 1968 1945
Всего	740000	459500	3500	170000	105000	х

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам по каждому работнику.

9. В ООО «Альтаир» работают 12 человек.

Заработная плата работников ООО «Альтаир» за 2-ое полугодие текущего года и возрастные данные приведены в таблице.

№ п/п	Фамилия	Год рождения	Доход в месяц, руб.	Доходы за 4 квартал, руб.	Доходы за 2-ое полугодие, руб.
1	2	3	4	5	6
1	Миронов С.В.	1958	15 000	45 000	90 000
2	Ускова Е.И.	1962	15 000	45 000	90 000
3	Соколов А.Ю.	1955	11 000	33 000	66 000
4	Зотова Н.И.	1960	7 000	21 000	42 000
5	Пономарева И.С.	1973	7 000	21 000	42 000
6	Зверев А.С.	1968	10 000	30 000	60 000
7	Кротов И.Н.	1960	8 000	24 000	48 000
8	Абрамова Е.А.	1980	8 000	24 000	48 000
9	Кузьмин Н.М.	1978	13 000	39 000	78 000
10	Романов М.С.	1959	8 000	24 000	48 000
11	Акулова Р.А.	1964	8 000	24 000	48 000
12	Крутов А.М.	1964	6 000	18 000	36 000

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам по каждому работнику.

10. Работник Гладков Е.В. 1977 г.р. работает по трудовому договору в ОАО «Российские железные дороги», его заработная плата за отчетный период составила 15 000руб. Одновременно с Гладковым Е.В. был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей. Вознаграждение по договору составило 7 000руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

11. За I квартал текущего года организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Коломейцеву О.И. (1955 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 80 000 руб.;

премия по итогам работы за прошлый год — 20 000 руб.;

материальная помощь — 14 000 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении—15 000 руб.

Соломиной Е.А. (1968 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 38 000 руб.;

надбавки за работу в выходные дни — 4500 руб.;

пособие по временной нетрудоспособности за пять рабочих дней, начиная с понедельника, — 2800 руб.;

заработная плата на время отпуска — 13 000 руб.;

премия по итогам работы за прошлый год — 9000 руб.

Уварову И.Т. (1973 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 63 000 руб.;

надбавки за поднятие тяжестей— 4700 руб.;

суточные за пять дней командировки — 1000 руб.;

по договору за аренду организацией у Уварова И.Т. личного гаража-8000 руб.

Петрову Н. К. (1970 года рождения) — инвалиду III группы:

заработная плата — 60 000 руб.;

ежемесячная премия — 10 000 руб.

Организация заключила в пользу работников договор со страховой компанией:

о медицинском страховании Соломиной Е.А. сроком на один год на сумму 35 000 руб., страховой взнос — 2000 руб. в месяц;

по долгосрочному страхованию жизни Уварова И.Т. на сумму 100 000 руб. Договор заключен на четыре года. Вся сумма договора была перечислена страховщику 11 января.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

12.За налоговый период/организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам: Заварской ЕЙ. (1958 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 225 000 руб.;

заработная плата за время отпуска- 13 000 руб.;

материальная помощь в связи со смертью отца — 8000 руб.;

расходы по найму жилья во время командировки (восемь суток) -4500руб.;

пособие по уходу за больным ребенком за пять дней — 1000 руб. |

Семеновой В.К. (1972 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 65 000 руб.;

единовременное пособие за постановку на учет в ранние срок беременности ~ 300 руб.;

пособие по беременности и родам — 38 000 руб.;

пособие в связи с рождением ребенка — 6000 руб.;

ежемесячное пособие на, период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в размере 7800 руб. в месяц;

Жгутову С.Д. (1971 года рождения):

заработная плата за отработанное время — 320 000 руб.;

надбавки за работу в праздники — 4000 руб.;

надбавки за работу в ночное время — 12 000 руб.;

по договору купли-продажи автомобиля — 42 000 руб.;

дивиденды — 25 000 руб.

Наруховой И.К., зарегистрированной в качестве предпринимателя без образования юридического лица, о чем представлена копия свидетельства (1958 года рождения), по договору поручения было выплачено 23 000 руб.

Ронину И. И. (1951 года рождения) по договору займа 6ыловыплачено 93 000 руб.

Организация бесплатно выдала работникам форменную одежду оставшуюся в их личном пользовании:

Семеновой В.К. — на сумму 13 000 руб.;

Жгутову С.Д. — на сумму 13 000 руб.;

Заварской Е.И., работающей в рентген-кабинете, — на сумму 8000 руб.

В отчётном периоде были оплачены путевку:

в санаторий Жгутову С.Д. за счет Фонда социального страхова­ния — 7000 руб.;

в Испанию Семеновой В.К. -90.00 руб.

Суммы государственных пособий, начисленные Семёновой В.К., были перечислены на счет организации отделением Фонда социального страхования в полном размере.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

13. В первом полугодии текущего года организацией произведены сле­дующие начисления и выплаты работникам:

Аничкину Е.И. ( 1963 года рождения), директору предприятия:

заработная плата за отработанное время — 240 000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время основного отпуска — 48 000руб.;

сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска — 12 000 руб.;

материальная помощь к отпуску — 30 000 руб.,

Золотому П.С. (1950 года рождения), водителю директора:

заработная плата за отработанное время — 54 000 руб.;

денежная компенсация за время основного отпуска, выплаченная по заявлению работника вместо предоставления отпуска — 18 000 руб.;

денежная компенсация за время дополнительного отпуска, выпла­ченная по заявлению работника - 8000 руб.; материальная помощь к отпуску — 10 000 руб.

Веремеевой Л.С. (1944 года рождения), вахтеру:

заработная плата за отработанное время —32 000руб.;

сохраняемая заработная плата за время основного отпуска — 6000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска — 2000 руб.;

материальная помощь к отпуску — 5000 руб.

Мышкину О.А. (1966 года рождения), менеджеру по продажам.

заработная плата повременная — 6000 руб.;

процент от продаж — 57 000 руб.;

премия за профессиональное мастерство — 9000 руб.;

компенсация за отпуск, выплаченная в связи с увольнение сотрудника, — 4000 руб.

Лебедеву М.А. (1960 года рождения), менеджеру:

заработная плата за отработанное время — 62 000 руб.;

командировочные в пределах нормы — 3700 руб.;

сверхнормативные командировочные — 900 руб.;

премия, выплаченная за счет фондов специального назначения, 25 000 руб.;

ивиденды — 20 000 руб.

Ковалеву И.К (1948 года рождения), менеджеру, инвалиду

заработная плата за отработанное время — 30 000 руб.;

премия победителю конкурса «Лучший наставник» — 15 000 руб.

В отношении Веремеевой Л. С. заключен договор добровольного пенсионного страхования при достижении оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Срок действия договора — три года. По условиям договора страховой взнос перечисляется разовым платежом. Страховой взнос в размере 100 000 руб. был пер числен 1 мая.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

14.Организация, уставный капитал которой состоит из вкла­дов общественных организаций инвалидов, занимается производ­ством фарфоровых изделий на заказ. Численность работников орга­низации составляет 25 человек, в том числе инвалиды — 14 чело­век. В январе работникам было начислено (в расчете на всех работ­ников):

а) заработная плата в денежной и натуральной форме — 18 000 руб., в том числе инвалидам — 7 000 руб.

б) доплата за работу в выходные дни — 3 750 руб., в том числе инвалидам — 1 600 руб.

в) оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам — 1 440 руб., в том числе инвалидам — 0 руб.

Необходимо определить страховые взносы за январь, опреде­лив возможность (невозможность) применения льготы.

15. В ЗАО «Коралл» работает 40 человек. Общая ежемесячная сумма заработной платы составила 120 000 руб.

Необходимо определить сумму начисленных страховых взносов за I квартал с разбивкой по фондам.

16. Инженер В. А. Примеров в январе текущего года получил заработную плату в сумме 12 500 руб., премию в сумме 1 200 руб., материальную помощь в сумме 1 650 руб., на командировочные расходы 4 000 руб., истраченных им полностью по установлен­ным нормам.

Необходимо определить сумму страховых взносов за январь по лицевому счету инженера В. А. Примерова с разбивкой по фон­дам.

17. Предприниматель И. И. Петров занимается производствен­ной сельскохозяйственной деятельностью. По итогам года он от­разил следующие результаты своей работы: доходы 135 000 руб., расходы — 89 ООО руб., в том числе на покупку товаров — 50 ООО руб., на оплату труда — 30 000 руб., на амортизацию основных средств — 2 000 руб., прочие расходы составили 7 000 руб. В тече­ние года предприниматель заплатил авансовые платежи по налогу: в пенсионный фонд — 2 555 руб., в федеральный фонд обязатель­ного медицинского страхования — 280 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 265 руб.

Необходимо определить общую сумму страховых взносов не­обходимую к доплате за год и суммы взносов с разбивкой по фондам.

18. В пользу работника в отчетном периоде были осуществле­ны следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 20000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 680 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью чле­на его семьи — 6 000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень­шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, — 5 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

19. Работнице цеха М. В. Глушко выплачена заработная плата в сумме 6 000 руб., выдано пособие по уходу за больным ребен­ком — 1 500 руб., также выплачено возмещение по команди­ровочным расходам в размере 3 000 руб. (потраченное по нор­мам), выдана премия в соответствии с коллективным договором и отнесением расходов для учета налога на прибыль в размере 5 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

20. Работник работает по трудовому контракту в организации, его заработная плата за отчетный период составила 30 000 руб. В то же время с работником в данном периоде был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечаю­щей специфике деятельности организации. Вознаграждение по дан­ному договору составило 6 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов.

21. В пользу работника в отчетном периоде выплачено:

вознаграждение по трудовому договору — 20 000 руб.;

по договору купли-продажи имущества, принадлежащего ра­ботнику, — 15 000 руб.;

по листку временной нетрудоспособности — 680 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью чле­на его семьи — 6000 руб.;

товарами собственного производства в натуральной форме — 1 000 руб.;

единовременная материальная помощь, не отнесенная к рас­ходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль орга­низаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, — 5 000 руб.

Необходимо определить налоговую базу по страховым взно­сам.

22. Численность работников АО «Шар» составляет 40 чело­век. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работника):

заработная плата в денежной форме — 35 000 руб.;

ежемесячная премия — 1 600 руб.;

материальная помощь — 1 700 руб.;

компенсация за проезд — 400 руб.

20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда сто­имостью 420 руб. каждый комплект.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов с разбивкой по фондам.

23. Гражданин Н.О.Белов зарегистрирован как индивиду­альный предприниматель. Он занимается производством и прода­жей одежды. В январе Н.О.Белов заключил трудовые договоры с тремя работниками. В соответствии с договорами работникам было начислено и выплачено (в расчете на одного работника):

заработная плата в денежной форме — 1600 руб.;

премия — 400 руб.

Работникам были выданы 3 комплекта одежды стоимостью 190 руб. каждый. Ставка страховых взносов от несчастных случаев составляет 0,2 % от фонда оплаты труда.

Общие материальные затраты предпринимателя составили в январе 15 000 руб., амортизация оборудования — 720 руб. Доход от ведения деятельности определен в размере 30 000 руб.

Необходимо рассчитать страховые взносы предпринимателя за январь с разбивкой по фондам.

24. ОАО «Показ» за отчетный период начислило своему работнику заработную плату в размере 29 000 руб. В том же месяце этому же работнику было начислено пособие по временной не­трудоспособности в сумме 1 520 руб.

Необходимо рассчитать страховые взносы с разбивкой по фон­дам.

25. За I квартал текущего года организация начислила и выплатила в пользу работников:

а) А.А.Петрову (1954 г. рожд.): заработная плата за отрабо­танное время — 45 000 руб.; премия по итогам работы за преды­дущий год — 12000 руб.; материальная помощь — 7 000 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — 16000 руб.;

б) О.В.Ивановой (1980 г. рожд.): заработная плата за отрабо­танное время — 29 000 руб.; надбавка за работу в выходные дни — 3 800 руб.; заработная плата за время отпуска — 12 000 руб.; пре­мия по итогам работы (за предыдущий год) — 8 000 руб.

Необходимо рассчитать страховые взносы с разбивкой по фон­дам.

26. За год адвокат оказал профессиональные услуги 50 кли­ентам. Общая сумма его доходов составила 350 000 руб. За этот год адвокат произвел следующие расходы: членский взнос за год, направленный на содержание адвокатской палаты, — 2 500 руб.; аренда офиса — 48 000 руб.

Необходимо определить платежи адвоката по страховым взно­сам с разбивкой по фондам.

27.Заполнить платежное поручение (Приложение№3) № 269 от 03.08 текущего года на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за июль текущего года. Регистрационный номер 0851010233. ООО «Вектор», вид платежа – электронно 08, на сумму 14500 руб. ИНН 7708218729 КПП 770801001, счет 40701810200000000002 открытый в филиале Газпромбанка по г. Красноярску. БИК 044583267, корреспондентский счет 30101810400000000267.

Администратор поступлений - Отделение ФСС РФ по Центральному району г. Красноярска, УФК по Красноярскому краю Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому Автономным округам открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска счет 40101810600000010001, БИК 040407001, ИНН 2466049904, КПП 246601001.

23. Составить бухгалтерские проводки по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в таблице.

Содержание операции/ наименование фонда	Корреспонденция счетов		Первичные документы
	Дебет	Кредит
Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование
Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	?,?,?,?,?,?,?,?,?	?	Индивидуальные карточки учета, Сводные карточки учета
Начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии		?
Начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии		?
Начислены взносы в ФФОМС		?
Начислены взносы в ТФОМС		?
Начисление пособий по государственному социальному страхованию
Начислены пособия по Социальному страхованию за счет средств ФСС РФ	?	?	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пособия по Социальному страхованию за счет средств организации	?,?,?,?,?,?,?	?	Бухгалтерская справка-расчет
Перечисление страховых взносов
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	?	?	Выписка банка
Перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии	?	?
Перечислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии	?	?
Перечислены взносы в ФФОМС	?	?
Перечислены взносы в ТФОМС	?	?
Поступление денежных средств от ФСС РФ в случае превышения расходов на социальное обеспечение над начисленными взносами по нетрудоспособности и материнству
Получены средства от ФСС РФ на расчетный счет	?	?	Выписка банка
Начисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов по нетрудоспособности и материнству	?	?	Акт проверки, Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пени (штрафы) в отношении пенсионных взносов на финансирование страховой части пенсии	?	?
Начислены пени (штрафы) в отношении пенсионных взносов на финансирование накопительной части пенсии	?	?
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов в ФФОМС	?	?
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов в ТФОМС	?	?
Отражено постоянное налоговое обязательство (в случае отражения начисленных пеней и штрафов на счете 91-2)	?	?	Бухгалтерская справка
Перечисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Перечислены пени (штрафы) в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР,ФФОМС, ТФОМС)	?	?	Выписка банка