4.6 Налог на доходы физических лиц

Задачи

1. Работнику фирмы установлен должностной оклад 7 800руб., плюс 20 % премии ежемесячно. Ежемесячные надбавки составляют:

на питание – 1 000руб.

на проезд к месту работы – 160руб.

В феврале работнику была оказана материальная помощь в сумме 4 100 руб., в мае – 4 400руб., в июле 4 950руб. В июне вручен подарок на сумму 4 400руб.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц с начала года и по июль включительно.

2. Физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде имеет следующие доходы (ежемесячно):

заработная плата — 15 тыс. руб.;

премия — 2 тыс. руб.;

оплата проезда — 700 руб.;

оплата питания — 1200 руб.;

оплата обучения ребенка налогоплательщика в кол­ледже — 2500 руб.

Кроме того:

. — в январе были получены материальная помощь в сумме 5500 руб. и подарок на сумму 1 тыс. руб.;

— в феврале произведена оплата стоимости путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге, стоимость путевки — 35 тыс. руб., оплата путевки произведена организацией из чистой прибыли;

материальная помощь. — 1500 руб.

Определите: 1) Сумму НДФЛ за три месяца;

2) сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюд­жет за март.

3. Ежемесячная заработная плата физического лица в те­кущем налоговом периоде составляет 5 тыс. руб. В фев­рале в качестве премии выдана продукция собственного производства на сумму 2 тыс. руб. (без НДС).

Определите размер налоговой базы и сумму НДФЛ за два месяца налогового периода.

4. Физическое лицо получает в организации заемные сред­ства в сумме 100 тыс. руб. Средства выданы 10 октября текущего года сроком на шесть месяцев. Согласно усло­виям договора, за пользование заемными средствами начисляется 2% годовых, погашение долга и уплата про­центов происходит одновременно по окончании срока договора займа. Ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации —?. Определите:

1)размер материальной выгоды и сумму НДФЛ с этой материальной выгоды, если средства израсходо­ваны:

а) на приобретение жилья, б) на ремонт квартиры;

2) порядок налогообложения материальной выгоды по заемным средствам.

5. Банк предоставил физическому лицу кредит в сумме 300 тыс. руб. Средства выданы 10 октября текущего года сроком на шесть месяцев. Согласно условиям договора, за пользование кредитными средствами начисляется 2% годовых, погашение кредита и уплата процентов проис­ходят равными долями по состоянию на 10-е число каж­дого месяца в течение срока действия договора. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — ?.

Определите размер материальной выгоды и сумму НДФЛ с этой материальной выгоды.

6. Физическое лицо открывает 5 апреля текущего года; де­позитный вклад в банке сроком на один год, Сумма вклада — 500 тыс. руб. Процент по вкладу, установлен­ный банком,— 14% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — ?.

Определите размер дохода физического лица в денежной форме и сумму НДФЛ с этого дохода.

7. Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации получает в текущем налоговом периоде доход в виде дивидендов в сумме 50 тыс. евро от участия в деятельности иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность на территории Рос­сийской Федерации. Сумма налога, удержанного и уп­лаченного на территории иностранного государства, составила 2 тыс. евро. Договор об избежание двойного налогообложения между Российской Федерацией и ино­странным государством заключен. Официальный курс евро на дату получения дохода — 34,1287 руб., на дату уплаты налога на территории иностранного государства — 34,5623 руб., а на дату подачи налоговой декларации в налоговые органы на территории Российской Федера­ции - 34,8712 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую доплате на территории Российской Федерации при подаче налого­плательщиком налоговой декларации.

8. Уставный фонд ЗАО «Искра» состоит из 500 акций, из которых 350 принадлежат физическим лицам — налого­вым резидентам Российской Федерации, а 150 — физи­ческим лицам — нерезидентам Российской Федерации. Общим собранием акционеров принято решение вы­платить дивиденды в размере 1 тыс. руб. на одну акцию.

Определите сумму НДФЛ с полученных налогоплатель­щиками — физическими лицами дивидендов.

9. Заработная плата сотрудника фирмы нарастающим ито­гом с января по май составила 19 тыс. руб. В мае ему так­ же выплатили материальную помощь в размере 2 тыс. руб.

Имеет ли сотрудник в этом случае право на стан­дартный налоговый вычет? Ответ поясните.

10. Гражданка А. является опекуном 12-летнего ребенка. В феврале текущего года она вышла замуж, в сентябре родила ребенка, а в ноябре стала инвалидом II группы.

Определите максимально возможный размер стандарт­ных налоговых вычетов за налоговый период.

11. Гражданка А. является опекуном 12-летнего ребенка. В феврале текущего года она вышла замуж, в сентябре родила ребенка, а в ноябре стала инвалидом II группы. Ежемесячная заработная плата налогоплательщика со­ставляет 10 тыс. руб. В феврале получен подарок на сумму 25 тыс. руб., а в октябре — материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 30 тыс. руб.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

12. Физическое лицо является участником ликвидации по­следствий аварии на Чернобыльской атомной электростанции (ЧАЭС) и Героем Советского Союза. Имеет одного ребенка 20 лет, являющегося студентом вуза (дневная форма обучения). В текущем налоговом пери­оде ежемесячная заработная плата физического лица со­ставила 10 тыс. руб. Кроме того, в феврале и мае им была получена материальная помощь по 2 тыс. руб., а в июле — подарок в честь юбилея на сумму 7 тыс. руб. Определите:

размер стандартных налоговых вычетов, на кото­рые имеет право физическое лицо за налоговый период;

сумму перечисленного НДФЛ за налоговый пе­риод.

13. Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имело следующие доходы:

заработная плата — 10 тыс. руб. в месяц;

премия — 5 тыс. руб. в месяц;

оплата питания — 2 тыс. руб. в месяц;

материальная помощь - 2500 руб. (в марте и мае);

подарок — 7 тыс. руб. (в феврале).

В налоговом периоде перечислено детскому дому 45 тыс. руб. Определите;

— размер налоговой базы по НДФЛ.

- размер стандартных и социальных налоговых вы­четов, на которые имеет право налогоплательщик;

—сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

14. Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде доход от продажи имущества, перешедшего ему в собственность полтора года назад в порядке наследования:

от продажи квартиры — 1950 тыс. руб.;

машины — 200 тыс. руб.;

гаража — 200 тыс. руб.

Определите размер имущественного налогового выче­та, на который имеет право налогоплательщик в связи с реализацией имущества.

15. Физическое лицо имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы имеет доход в сумме 500 тыс. руб. Кроме того, получен доход от продажи квартиры — 2 120 000 руб. (в собственности находилась два года). В данном нало­говом периоде были произведены следующие расходы: - оказана благотворительная помощь детскому дому— 100 тыс. руб.;

— произведена оплата обучения на курсах професси­ональной переподготовки при вузе — 20 тыс. руб.;

- произведена оплата обучения первого ребенка в колледже —45 тыс. руб.;

произведена оплата обучения (в равных долях с же­ной) второго ребенка в вузе — 58 тыс. руб.;

оплачено лечение жены в стационаре — 45 тыс.руб. и дополнительное лечение — 75 тыс. руб.;

приобретен жилой дом (в равных долях с женой) —950 тыс. руб.

Определите:

размер налоговых вычетов, на которые имеет пра­во налогоплательщик;

сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогопла­тельщику в связи с применением налоговых вычетов;

размер имущественного налогового вычета, пере­ходящего на следующий налоговый период.

16. Индивидуальный предприниматель в феврале текущего года представил налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода за текущий год — 250 тыс.руб. В сентябре текущего года он представил налоговую декларацию с указанием уточненного размера предпо­лагаемого дохода за данный налоговый период — 100 тыс.руб. По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель указал в налоговой декларации сум­му фактически, полученного дохода за налоговый пери­од — 130 тыс. руб.

Определите:

размер фактически уплаченных авансовых плате­жей по НДФЛ; сумму налога, подлежащую доплате или возврате из бюджета, исходя из фактически полученного за на­логовый период дохода, при условии, что индивидуаль­ный предприниматель имеет двух несовершеннолетних детей; стандартный налоговый вычет предоставляется за два месяца, профессиональный налоговый вычет предо­ставляется по нормативу 20%.

17. Работник предприятия имеет ребенка – студента очной формы обучения, которому в феврале исполнилось 24 года. Ежемесячный доход физического лица составляет оклад – 9 200 руб. Кроме того, в январе на предприятии работник купил мебельный гарнитур за 13 500 руб., рыночная цена – 18 900 руб., 12 января выдан кредит на 6 месяцев под 3 % годовых на сумму 45 000 руб. с ежемесячной уплатой процентов.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за январь, февраль, март (Ставка ЦБРФ 10 %).

18. ООО «Вектор» выплачивает Воронову С.А. вознаграждение за создание книги по авторскому договору. Воронов не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составляет 36 000 руб. Воронов не смог представить документов, подтверждающих расходы на создание книги. Поэтому он написал заявление с просьбой предоставить ему налоговый вычет в размере 20 процентов от суммы дохода.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц и указать вид применяемого вычета.

19. Петров П.П. инвалид с детства, по месту основной работы начислена заработная плата: январь-5 600руб., февраль-6 300руб., март-7 800руб. В феврале на день рождение подарен подарок от предприятия в размере-4 350руб., в январе получено пособие по временной нетрудоспособности-5 000руб., в марте по договору страхования от несчастного случая получено-10 000руб.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за январь, февраль, март.

20. Работнику частного охранного предприятия, отцу двоих детей школьного возраста и одного в возрасте-25 лет, по месту основной работы ежемесячно начисляют заработную плату-19 000руб. В январе он получил лицензию на право ведения частной охранной деятельности, приобретенной за счет собственных средств. Стоимость лицензии-3 000руб. В феврале получена компенсация за расходы во время служебной командировки-4 722руб., в том числе в пределах установленных норм-3 000руб. В марте начислена материальная помощь-4 760руб. В апреле получена ссуда под 5% годовых от организации на приобретение жилья-1 200 000руб. Ставка Рефинансирования ЦБ РФ-10% годовых.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за полугодие.

21. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей составила, руб.:

Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	12 000	Май	4 000	Сентябрь	5 000
Февраль	12 000	Июнь	5 000	Октябрь	6 000
Март	3 500	Июль	4 000	Ноябрь	6 000
Апрель	3 500	Август	4 000	Декабрь	7000

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

22. А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесяч­но получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:

Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	4 000	Май	6 000	Сентябрь	8 000
Февраль	5 000	Июнь	5 000	Октябрь	7000
Март	7000	Июль	6 000	Ноябрь	7000
Апрель	7000	Август	7000	Декабрь	6 000

В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в раз­мере 2200 руб., а в декабре — премию в размере 5 000 руб.

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

23.Сотрудник охранной организации — участник боевых дей­ствий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 5 000 руб.

Необходимо определить его годовой налог на доход физичес­кого лица.

24. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 6000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй — студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и прожи­вающий отдельно.

Необходимо определить размер ежемесячных вычетов и налог на доход физического лица за год.

25.Гражданин А. Р. Петров продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн руб. Его заработок по основному месту работы состав­ляет 6 000 руб. в месяц (72 000 руб. в год). Петров имеет на иждиве­нии двоих детей в возрасте 15 и 16 лет.

Необходимо определить его годовой налог на доходы физичес­кого лица.

15. Работнице, находящейся в разводе и имеющей на ижди­вении одного ребенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за январь — 2 900 руб., февраль — 4 000 руб., март — 3 200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную по­мощь в сумме 1000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 1300 руб.

Необходимо рассчитать налог на доход физического лица за I квартал.

15. Штатному сотруднику А.А.Грушину в январе выплачена заработная плата в сумме 19000 руб., выдана премия в размере 1000 руб. и предоставлен льготный займ для приобретения автомобиля на сумму 300 000 руб. (со ставкой 2 % годовых, ставка рефинансиро­вания ЦБ РФ за январь не менялась и составила -? % годовых).

Необходимо рассчитать сумму налога с материальной выгоды и общую сумму налога на доход физического лица А. А. Грушина за январь.

15. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, кото­рый находился в его собственности ровно 5 лет, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8000 руб. в месяц, или 96 тыс. руб. в год. У него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму его налога с доходов физиче­ского лица.

15. Работник банка с ежемесячной зарплатой 25 000 руб. в марте текущего года продал за 200 000 руб. собственный автомобиль, который был приобретен год назад за 150 000 руб. (все под­тверждающие сделку документы в наличии).

Необходимо определить сумму его годового налога на доходы физических лиц.

15. Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего де­тей) составляет 12000 руб., или 144 000 руб. за год. 15 мая он получил ссуду на покупку мебели в сумме 150 000 руб. сроком на 6 мес. из расчета 5 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ за расчетный период не менялась и составила ? %. Погаше­ние ссуды было произведено единовременным платежом 1 сен­тября.

Необходимо определить сумму материальной выгоды сотруд­ника от пользования ссудой и общую сумму его налога с доходов физического лица за год.

15. Работник больницы имеет сына — студента дневной формы обучения — в возрасте 20 лет. В отчетном периоде он опла­тил за обучение сына 25 000 руб. Кроме того, в том же году он оплатил за лечение матери в больнице 12 000 руб. Общий доход за год составил 143 000 руб., из них:

заработная плата в размере 138 000 руб. (11 500 руб. в мес.);

материальная помощь в размере 5 000 руб.

Необходимо определить сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и собственно сумму налога на доходы физического лица.

15. Т. В. Пуговкина, имеющая на иждивении одного ребен­ка, продала однокомнатную квартиру, которой владела 1 год, за 1000 000 руб. Добавив 1 500 000 руб., она в том же году купила двухкомнатную квартиру. Ежемесячная заработная плата Т. В. Пуговкиной составила 17 000 руб.

Необходимо определить сумму налога, которую по итогам года на основании декларации Т. В. Пуговкиной вернут ей из бюджета.

15. Физическое лицо получило от участия во Всероссий­ской лотерее денежный приз в сумме 430 000 руб.

Необходимо определить, в какой сумме будет удержан налог на доходы физического лица источником выплаты.

34.В таблице приведены типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет. Составить бухгалтерские проводки.

Вид хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Первичный документ
	Дебет	Кредит
1. Расчеты с работниками
Начислена заработная плата	?,?,?,?,?,?	?	Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам	?	?	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации	?	?	Выписка банка по расчетному счету
2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками <*>
Начислен доход физическим лицам	?,?,?,?,?,?	?,?	Акт приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг
Удержан НДФЛ из доходов физических лиц	?	?	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации	?	?	Выписка банка по расчетному счету
3. Выплата дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации
Начислены дивиденды в пользу физических лиц	?	?	Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров)
Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц	?	?	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации	?	?	Выписка банка по расчетному счету
4. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации
Начислены дивиденды в пользу физических лиц	?	?	Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров)
Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц	?	?	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации	?	?	Выписка банка по расчетному счету

35. Заполнить платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц ООО «Вектор» от 05.03. текущего года (Приложение№3). Вид платежа – электронно, на сумму 3400 руб. за февраль текущего года. ИНН 7708218729 КПП 770801001, счет 40701810200000000002 открытый в филиале Газпромбанка по г. Красноярску. Администратор поступлений - ИФНС РФ по Центральному району г. Красноярска, УФК по Красноярскому краю Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому Автономным округам открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска счет 40101810600000010001, БИК 040407001, ИНН 2466049904, КПП 246601001.