4.3 Налог на прибыль организаций

Задач

1. ОАО «Иланта» имеет следующие показатели финансовой деятельности за 1 квартал текущего года.

1. Выручка от реализации продукции и услуг (без НДС)-400 000руб.

2. Поступили штрафы от поставщика за нарушение условий договора поставки-2000руб.

3. Амортизационные отчисления (линейным методом):

4. а ) здание, стоимостью 200 000руб., срок эксплуатации 30 лет.

5. б ) оборудование, стоимостью 150 000руб, срок эксплуатации 5 лет.

6. 4. Материальные расходы-50 000руб.

7. ФОТ-100 000руб (св. от несчастных случаев-0,2 %).

8. Представительские расходы без НДС-6 000руб.

9. Внереализационные расходы-2 000руб.

10. В течение квартала организация перечислила авансовый платеж по налогу-40 000 руб.

Определить налогооблагаемую прибыль.

Исчислить налог от фактической прибыли.

2. Предприятие собственного питания, образованное в форме акционерного общества, имеет следующие показатели финансовой деятельности за 1 квартал текущего года:

1. Выручка за реализованную продукцию – 1 200 000 руб.

2. Себестоимость продукции и услуг – 700 000 руб.

3. Выручка от реализации основных фондов – 20 200 руб., первоначальная стоимость основных фондов – 18 000 руб. Срок эксплуатации 5 лет, годовая норма амортизации – 12 %.

4. Доходы от сдачи имущества в аренду – 10 700 руб.

5. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий – 120 500 руб.

Полученная прибыль используется по следующим направлениям:

1. на капитальный ремонт банкетного зала – 11 000 руб.

2. на строительство жилого дома – 95 000 руб.

3. на образование фонда материального поощрения – 100 000 руб.

4. оставшаяся сумма прибыли распределяется между акционерами и в виде дивидендов.

Исчислить налог от фактической прибыли за 1-ый квартал текущего года.

3. В учетной политике ООО «Терротекс» закреплен метод начисления для признания доходов и расходов в целях исчисления и уплаты налога на прибыль. Отчетный период — первый квартал текущего года.

Необходимые для этого данные представлены в таблице

№ п/п	Вид операции	Расчет суммы	Отношение к налоговой базе
			Учитывается	Не учитывается
1	Отгружен товар 2500 ед. по 1770,00 руб., в том числе НДС, цена на аналогичный товар на рынке — 1500,00 руб.	3750 000,00
2	Получен доход от сдачи в аренду - 150 000,00 руб., в том числе НДС	127 118,64
3	Получен автомобиль в качестве взноса в уставной капитал	0 750 000, 00
4	Реализован объект основных средств (компьютер) первоначальной стои­мостью 35 000,00 руб., срок полезного использования — пять лет, срок службы три года	14 000,00
5	Получены дивиденды от участия в деятельности ЗАО «Луч»	15 350,00
6	Получен аванс в счет будущих поставок Товара	300 000,00
7	Получена компенсация от поставщика за несвое­временное исполнение поставок по договору	75 000,00
8	Пени, признанные на осно­ваний решения суда за нарушение невыполнен­ных обязательств заказчиком	35 000,00
	Итого доходы
1	Начислена заработная плата работникам	1 800 000,00
2	Уплачено поставщику за сырье 1 700 000,00 руб. (в том числе НДС)	1 440 667,97
3	Начислена премия работникам	570 000,00
4	Опубликовано рекламное объявление в журнале 25 000,00 руб. (в том числе НДС)	21 186,4
5	Оплачены услуги сотовой связи сотруднику	7000,00
6	Др. расходы	5084,75
	Итого расходы

Облагаемый доход по налоговым ставкам:

9% - 15350,00руб.;

24% -.4 001 118,64 руб.

Расходы, признаваемые для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий,— 3 868 525,39 руб.

Налог на прибыль:

9%- 1382 руб.;

24% — 31 820 руб.

Итого налог на прибыль: 33 202 руб.

Проверьте обоснованность включения элементов на­логовой базы и правильность исчисления налога на при­быль на основе приведенных данных о расчете налога на прибыль.

4. Определите сумму налога на прибыль, если в отчетном периоде:

—организацией получена выручка от реализации по­купных товаров — 400 тыс. руб., в том числе НДС —18%;

—стоимость приобретения товаров — 200 тыс. руб., в том числе НДС — 18%;

• пеня, полученная по хозяйственному договору,—40 тыс. руб.;

• положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей — 80 тыс. руб.;

• расходы на рекламу — 30 тыс. руб., в том числе в пределах норм — 25 тыс. руб.;

• стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 тыс. руб.;

• расходы на приобретение торгового оборудования —30 тыс. руб.;

—в отчетном периоде в качестве авансовых плате­жей по налогу организация перечислила в бюджет 10 тыс.

5. Определите плательщиков налога на прибыль:

а) ЗАО «ЛВЗ Кристалл»;

б) страховая группа «Спасские ворота»;

в) концертный зал им. П.И. Чайковского;

г) фирма «Винни-Пух и его друзья» (численность работают12 человек) организует проведение детских праздников;

д) чулочно-носочная фабрика имеет убытки по итогам двух предшествующих лет;

е) общеобразовательная средняя школа;

ж) зал игровых автоматов;

з) организация по производству мебели (доля иностранно капитала составляет 65%);

и) Иголкина А.П. осуществляет пошив легкого женского платья (зарегистрирована в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);

к) казино «Фортуна» имеет игровые столы, игровые автомат варьете-бар, ресторан;

л) кафе-кондитерская;

м) ветеринарная лечебница;

н) научно-исследовательский институт научной и технической информации;

о) общество с ограниченной ответственностью осуществляет ремонт бытовой техники;

п) иностранная организация, имеющая представительство в Российской Федерации, оказывает консультационные услуги строительным компаниям;

р) фермерское хозяйство (юридическое лицо) реализует выращенную сельскохозяйственную продукцию;

с) иностранная организация (не зарегистрирована в Российской Федерации) оказывает услуга по фрахту судов в связи с осуществлен; ем международных перевозок;

т) иностранная организация получает дивиденды от РАО «ЕЭО»

6. Определите плательщиков и объект налогообложения по налогу на прибыль: -

а) ООО «Коробейник» осуществляет торговую деятельность;

б) представительство иностранного юридического лица предостав­ляет консультационные услуги на территории Российской Федерации;

в) филиал московской производственной организации в г. Тула;

г) косметический салон «Бровки, глазки, ноготки»; мастерская «Левша» по ремонту ювелирных изделий;

д) ООО «Лапти» выращивает и реализует рожь, пшеницу и карто­фель; имеет консервный завод по переработке выращенных фруктов и фруктов, закупленных у физических лиц; имеет мастерскую по ремонту сельскохозяйственной техники, птицефабрику;

е) частный детский сад, Гуманитарный университет Натальи Несте­ровой, благотворительный фонд;

ж) государственный подшипниковый завод;

з) иностранное юридическое лицо (не зарегистрировано в Россий­ской Федерации) получает доход по принадлежащим ему акциям «Ростелеком».

7. Что из перечисленного учитывается при определении объекта обло­жения по налогу на прибыль по основной ставке. Назовите вид полученного дохода (расхода):

а) прибыль, полученная от реализации основных фондов;

б) убыток от реализации производственного оборудования;

в) проценты по облигациям, принадлежащим данной организации;

г) сумма штрафа, причитающегося к получению за нарушение сро­ков поставки сырья;

д) сумма денежных средств, полученная от организации (от физического лица—учредителя; от физического лица, не являющегося учре­дителем);

е) стоимость партии компьютеров, полученных безвозмездно дочер­ней организацией от головной организации;

ж) штраф, причитающийся к уплате за несоблюдение сроков пред­ставления налогового расчета в налоговый орган;

з) стоимость служебного легкового автомобиля (находился в экс­плуатации три года), безвозмездно переданного подшефной школе;

и) стоимость материалов, полученных для производства по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

к) имущество, полученное от покупателей в порядке предваритель­ной оплаты товаров;

л) сумма денежных средств, безвозмездно полученная коммерческим банком «Кедр» от физического лица;

м) проценты, причитающиеся к получению по кредитному договору,

н) отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

о) положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

п) положительная разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

р) отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту.

9. Определите вид дохода и соответствующую ему налоговую ставку, заполнив нижеследующую таблицу.

№ п/п	Наименование дохода	Доход от реализации	Доход, не учитываемый в целях налогообложения	Внереализационный доход	Ставка
1	Доход от сдачи в аренду части складского помещения, принадлежащего организации
2	Прибыль от реализации материала в предшествующем отчетном пери- оде для осуществления собственной производственной деятельности
3	Организация передает безвозмездно другому, юридическому лицу компьютер с программным обеспечением
4	Организация безвозмездно получает принтер. Его остаточная стоимость составляет 9 000 руб. при рыночной стоимости 14 000 руб.
5	Дивиденды по акциям, принадлежащим данной организации
6	Прибыль от продажи векселя
7	Сумма штрафа, полученного за несоблюдение арендатором условий договора аренды оборудо­вания, принадлежащего организации
8	Организация получила денежные средства от органа местного само­управления в рамках целевого финансирования
9	Сумма процентов, полученных по векселю
10	Стоимость товаров, полученных организацией от ее учредителя на увеличение уставного капитала
11	Организация вносит здание в каче­стве вклада в уставный капитал. Оценка взноса по согласованию учредителей —12 000 000 руб., по данным налогового учета пере­дающей стороны — 12 500 000 руб.

11. ОАО «Свобода» в I квартале произвело следующие операции:

списано в производство материалов на сумму 2500 руб., в том числе возвратные отходы — 1100 руб. Вся произведенная продукция была реализована;

оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов,12000руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимос­тью 19000 руб.;

оплачена новая версия программы «КонсультантПлюс» —3200 руб.;

оплата услуг по установке новой версии программы «Консультант-Плюс» — 2150 руб.;

ежемесячная плата за текущее обновление материалов «Консуль­ тант Плюс»—1100руб.;

начислена амортизация производственных основных фондов — 3000 руб.;

недостача материалов на складе (виновные не установлены) — 7000 руб.;

оплачена стоимость работ сторонних организации по замене отдельных конструкций производственных помещений в связи с их физи­ческим износом - 22 000 руб.;

оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28 000 руб., в том числе в натуральной форме — 15 000 руб.;

выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.;

оплата отпусков сотрудников — 18 00,0 руб., в том числе дополни­тельно предоставляемых — 3000 руб.;

оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организа­ции 30 000 руб.;

оплачены транспортные расходы сторонних организаций по пере­возке своих работников в дом Отдыха, принадлежащий организации, — 25 000 руб.;

выручка от реализации продукции 150 000 руб.;

получена прибыль по результатам совместной деятельности — 10 000 руб.

Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль.

12.Организация в феврале оплатила объект основных средств стоимо­стью 118 000 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость). В марте объект был введен в эксплуатацию. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу. Руководством установлен срок полезного использования объекта — 20 месяцев.

Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по линейному методу й нелинейному методу в соответствии со ст. 259 НК РФ за весь срок полезного использования объекта основных средств в предложенной таблице.

Месяц	Линейный метод			Нелинейный метод
	Первоначальная стоимость	Норма амортизации	Амортизация	Первоначальная стоимость	Норма амортизации	Амортизация
Итого

13.Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 40 млн руб., в том числе доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн руб. Общий размер расходов организа­ции составил 9 млн руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

14.Организация в июле приобрела оргтехнику стоимостью 41 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу, приказом ру­ководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.

Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по линейному методу.

15.Организацией в текущем году ошибочно к основной норме амортизации легкового автомобиля перво­начальной стоимостью более 600000 руб. был применен спе­циальный коэффициент 0,5, в результате чего сумма амортиза­ции была занижена на 50 000 руб. Ошибка обнаружена и предпри­няты необходимые действия по внесению изменений в отчеты уже после сдачи декларации по налогу на прибыль за год. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ 10,5 %.

Необходимо определить, какие действия должен предпринять налогоплательщик и какова цена штрафных санкций.

15. Организация в текущем году понесла убыток на 300 000 руб.

Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налогооб­лагаемую прибыль последующих лет, если в следующем году при­быль составит — 40000 руб., а в последующем году — 35 000 руб. Прибыль организации от реализации продукции за квар­тал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства — 3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушения хозяйственных договоров — 1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других органи­заций — 5 000 руб.

Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

15. Организация получила выручку от реализации продук­ции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма поне­сенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18 %). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18 %).

Получены на безвозмездной основе средства от других органи­заций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

15. В отчетном периоде организация получила выручку от реа­лизации продукции (без учета НДС) в сумме 120000 руб., себесто­имость продукции составила 40 000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 000 руб., дивиденды по акциям, принадлежащим организации, составили 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за год.

15. Валовая прибыль организации за отчетный период со­ставила 930 000 руб., в том числе дивиденды по принадлежащим ему акциям коммерческого банка — 170 000 руб.

В течение года в Российский фонд фундаментальных исследо­ваний направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряже­нии организации.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

15. Валовая прибыль организации за год составила 500 000 руб. Реализовано основных фондов на 90 000 руб., остаточная стоимость которых составляет 135 000 руб. Направлено прибыли на благотво­рительные цели — 50 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

15. Валовая прибыль организации за год составила 190 000 руб. Затраты по содержанию детского сада, принадлежа­щего организации и учитываемого на его балансе, за год состави­ли 20 000 руб. На финансирование жилищного строительства на­правлено собственной прибыли 55 000 руб. Начислено за год амор­тизации 9000 руб. За 9 мес. отчетного года начислено и уплачено налога на прибыль 59 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежа­щую к уплате за год.

15. Организация авансом уплатила налог на прибыль за 1 квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в раз­мере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль соста­вила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

15. Прибыль организации за полугодие составила 300 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хо­зяйства — 15 000 руб. Прибыль от оказания посреднических ус­луг составила 12 000 руб. За I квартал начислен налог на при­быль в сумме 17 000 руб. и внесены авансовые платежи во II квар­тале — 25 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль к доплате за 2 квартал, а также сумму дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исходя из суммы начисленного налога за I квартал и суммы авансовых платежей.

15. Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за год в сумме 140 000 руб., себестои­мость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансиро­вание капитальных вложений производственного назначения было направлено 6000 руб., в благотворительные фонды — 4000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за год.

15. ЗАО «Сокол» (г. Красноярск) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами, обособленных подразделений у него нет.

ЗАО «Сокол» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций. Сумма авансового платежа, причитающегося к уплате в бюджет за 9 месяцев текущего года, исчислена в декларации за указанный период в сумме 830 000 руб. Авансовые платежи за IV квартал начислены в сумме 240 000 руб. Таким образом, сумма авансовых платежей, начисленных за текущий год, составляет 1 070 000 руб. (830 000 руб. + 240 000 руб.), в том числе:

- в федеральный бюджет - 107 000 руб. (1 070 000 руб. x 2% : 20%);

- в бюджет субъекта РФ - 963 000 руб. (1 070 000 руб. x 18% : 20%).

Доходы, полученные организацией за текущий год и расходы организации, представлены в таблицах.

Доходы ЗАО «Сокол» за текущий год

Виды доходов	Сумма доходов (без учета НДС), руб.	Строка Приложения № 1 к листу 02 декларации
Выручка от реализации товаров собственного производства	15 639 700	Строка 011 (включается в строку 010)
Выручка от реализации покупных товаров	4 511 200	Строка 012 (включается в строку 010)
Выручка от реализации права требования	295 000	Строка 030
Итого доходов от реализации	20 445 900	Строка 040
Проценты, полученные по договору займа	117 300	Строка 100
Доходы от сдачи имущества в аренду	663 000	Строка 100
Итого внереализационных доходов	780 300	Строка 100

Расходы организации за текущий год

Виды расходов	Сумма расходов, руб.	В том числе		Строка Приложения № 2 к листу 02 декларации
		прямые, руб.	косвенные, руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства, - всего, в том числе:	10 801 100	6 607 400	3 873 700	Строки 010 и 040
Сырье, материалы, комплектующие	3 276 900	2 522 600	754 300	Строки 010 и 040
Расходы на топливо, воду, энергию и т.д.	1 053 500	811 200	242 300	Строки 010 и 040
Зарплата управленческого персонала	1 691 100	-	1 691 100	Строка 040
Зарплата работников, занятых в процессе производства	2 250 200	2 250 200	-	Строка 010
Страховые взносы во внебюджетные фонды с зарплаты управленческого персонала	524 300	-	524 300	Строка 040
Страховые взносы во внебюджетные фонды с зарплаты работников, занятых в процессе производства	720 100	720 100	-	Строка 010
Амортизация основных средств	454 200	303 300	150 900	Строки 010 и 040
Расходы на рекламу	183 200	-	183 200	Строка 040
Налог на имущество	172 100	-	172 100	Строка 040
Стоимость реализованного права требования	320 000	-	-	Строка 080
Командировочные расходы	109 900	-	109 900	Строка 040
Расходы на консультационные услуги	45 600	-	45 600	Строка 040
Расходы по торговым операциям - всего	4 549 000	3 086 600	1 462 400	Строки 020 и 040
Стоимость покупных товаров	2 886 200	2 886 200	-	Строки 020 и 030
Транспортные расходы	200 400	200 400	-	Строка 020
Заработная плата	884 600	-	884 600	Строка 040
Страховые взносы во внебюджетные фонды	274 200	-	274 200	Строка 040
Амортизация основных средств	180 100	-	180 100	Строка 040
Услуги сторонних организаций	123 500	-	123 500	Строка 040
Внереализационные расходы - всего, в том числе:	203 400	-	-	Строка 200
Расходы на услуги банка	60 100	-	-	Строка 200
Расходы на содержание переданного в аренду имущества (в том числе амортизация)	143 300	-	-	Строка 200

Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на текущий год , в ЗАО «Сокол» к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства продукции;

- расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Для упрощения примера предположим, что все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию. То есть у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец отчетного периода.

В текущем году ЗАО «Сокол» реализовало право требования долга третьему лицу. От продажи получен убыток - 25 000 руб. (табл. 2 и 3). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за текущий год организация может на сумму 12 500 руб. Исходя из условия примера, бухгалтер ЗАО «Сокол» должен заполнить декларацию в следующей последовательности - Приложения № 3, 1 и 2 к листу 02, лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, титульный лист.

Счет№40702810500000015313 открытый в КБ «Югра», БИК 040408002, ИНН 2466049800, КПП 246601789, корреспондентский счет 30101810400000000267.

Текущий платеж, показатель номера документа-0, тип платежа-нс, вид оплаты-01, очередность платежа-3, показатель налогового периода- кв. Администратор поступлений - ИФНС РФ по Центральному району г. Красноярска, УФК по Красноярскому краю Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому Автономным округам открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска счет 40101810600000010001, БИК 040407001, ИНН 2466049904, КПП 246601001.

Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за текущий год (Приложение№7).

Заполнить платежное поручение на перечисление налога на прибыль организаций (Приложение№3).

Составить бухгалтерские проводки.

26. Составить бухгалтерские проводки:

а) Д-т сч. ? К-т сч. ? - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т сч. ? К-т сч. ? - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т сч. ? К-т сч. ?, ?- перечислены денежные средства в погашение задолженности;

б) Д-т сч. ? К-т сч. ? - отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации;

Д-т сч. ? К-т сч. ? - отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам - работникам организации;

Д-т сч. ? К-т сч. ? - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;

г) Д-т сч. ? К-т сч. ? - перечислены дивиденды акционерам - юридическим и физическим лицам – не работникам организации.

27. Организация. приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 750 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль - 20%.

В целях бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейным методом.

Сумма амортизации, начисленной в течение периода, по данным бухгалтерского учета составила 38 900 руб., по данным налогового учета - 37 500 руб.

Таким образом, вычитаемая временная разница составила 1400 руб. (38 900 руб. - 37 500 руб.).

Отложенный налоговый актив исчислен следующим образом:

1400 руб. x 20% = 280 руб.

Формирование ОНА в бухгалтерском учете отражено проводкой:

Дебет ? Кредит ?, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- 280 руб. - начислен отложенный налоговый актив.

Дебет ?, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит ? - погашен отложенный налоговый актив.

Дебет ? Кредит ? - списан отложенный налоговый актив.

Составить бухгалтерские проводки.

28.Организация приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 480 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль - 20%.

Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.

Сумма начисленной в течение периода амортизации составила:

по данным бухгалтерского учета - 24 000 руб.;

по данным налогового учета - 80 640 руб.

Налогооблагаемая временная разница составила 56 640 руб. (80 640 руб. - 24 000 руб.).

Отложенное налоговое обязательство рассчитывается так:

56 640 руб. x 20% = 11 328 руб.

В бухгалтерском учете формирование отложенных налоговых обязательств отражено проводкой:

Дебет ? Кредит ?- 11 328 руб. - начислено отложенное налоговое обязательство.

Дебет ? Кредит ? - погашено отложенное налоговое обязательство.

Дебет ? Кредит ? - списано отложенное налоговое обязательство.

Составить бухгалтерские проводки.