4. Варіанти організації внутрішнього контролю.

Внутрішній контроль може бути організований за наступними варіантами:

Варіант “А”: – делегування певних контрольних функцій на робочі місця централізованим підрозділом, який контролює не процес, а ефективність здійснення контрольних функцій виконавцями.

Варіант “Б” – тотальний внутрішній контроль (делегування кожній посадовій особі певних контрольних функцій або централізоване наділення нею одного підрозділу (або посадової особи).

Варіант “В” – делегування функцій контролю підрозділам з паралельним існуванням підрозділу внутрішнього аудиту.

Контрольні питання:

1. Дайте визначення внутрішнього контролю.

2. Що являє собою внутрішній адміністративний та внутрішній бухгалтерський контроль?

3. Що являє собою внутрішній контроль?

4. У чому полягає мета та завдання СВК?

5. Що входить до складових СВК?

6. Охарактеризуйте СВК як функціонуючу систему.

7. Що розуміється під входом СВК?

8. Що є механізмом реалізації СВК?

9. Що розуміється під виходом СВК?

10. Назвіть причини щодо неможливості ВК забезпечити повну гарантію досягнення завдань?

11. Що є критеріями ефективності СВК?

12. Назвіть принципи СВК. У чому полягає їх суть?

13. Що є основними елементами СВК, охарактеризуйте їх.

14. На що спрямовані процедури СВК?

15. За якими критеріями оцінюють надійність СВК?

16. Назвіть варіанти ВК, чим вони відрізняються?

Тема 3. Зміст контролю, його предмет і об’єкти План

1. Поняття предмета контролю.

2. Об’єкти контролю та їх класифікація.

3. Параметризація об’єктів контролю.

Рекомендовані джерела:

Нормативно-правові: 12, 30.

Основні: 36, 37, 39.

Додаткові: 41, 42, 43, 44, 48, 53, 54.

Інтернет-ресурси: 1-3.

Міні-лексикон: господарський факт, реальний господарський факт, первинний документ, якісний документ, неякісний документ, господарська операція, об’єкт контролю, параметр об’єкту контролю, елемент параметру контролю, характеристика параметра контролю.

1. Поняття предмета контролю. Зміст контролю визначається:

• Предметом _____________________________________________

• Метою _________________________________________________

• Завданнями _____________________________________________

• Принципами ____________________________________________

• Функціями _____________________________________________

Процес господарювання характеризується динамічністю, коли безперервно змінюються як матеріально-речові елементи (активи) так і правові відносини, пов’язані з рухом цих активів (виникнення/погашення зобов’язань)

І нформацію про фактичне здійснення цих змін називають господарським фактом

Факт - від лат. factum – зроблене Дійсність, реальність, те що об’єктивно існує

Господарський факт відбувається за умов а ктиви

Зміни власника, форми власності (володіння, розпорядження, користування)

Виникнення або погашення зобов’язань по зміні власника (форм власності)

Капітал

Зобов’язання

___________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Однорідно згруповані господарські факти складають господарську операцію -_______

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Господарський факт має декілька рівнів відповідності, які класифікують, ідентифікують та відображають його в обліковій системі:

1) Відповідність господарського факту його базовим характеристикам

Кожний господарський факт має триєдину базу, яка _______________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2) Відповідність господарського факту первинним обліковим документам

До елементів інформаційної моделі господарського факту, зафіксованої у первинному документі, належать його реквізити (параметри) (ст. 9 і ст. 10 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”):

• Назва документу (форми)

• Дата і місце складання

• Назва підприємства, від імені якого складено документ

• Зміст та обсяг господарської операції

• Одиниці виміру господарської операції

• Посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення

• Особистий підпис або інші дані, які дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції

Всі перелічені реквізити ______________________________________________________

___________________________________________________________________________

Первинний документ, який містить ці відомості, _________________________________

___________________________________________________________________________

1) Доброякісний документ – це ________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________2) Недоброякісний документ – це ______________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3) Відповідність даних первинних облікових документів регістрам аналітичного обліку ________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4) Відповідність даних регістрів аналітичного обліку регістрам синтетичного обліку________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5) Відповідність даних регістрів синтетичного обліку фінансовій звітності ___________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Господарський факт має декілька варіантів відображення в інформаційній системі управління __________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________