Динаміка обсягів та структури операційних витрат

Показники	Попередній період		Звітний період		Відхилення (+, -)
	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Абсолютне, тис. грн.	Струк-турне,%	Темпи приросту, %
Операційні витрати, разом	791272	100	898991	100	+107719	-	+13,61
Матеріальні витрати	669992	84,67	690775	76,84	+20783	-7,83	+3,10
Витрати на оплату праці	45510	5,75	57428	6,39	+11918	+0,64	+26,19
Відрахування на соціальні заходи	15207	1,92	18225	2,03	+3018	+0,11	+19,85
Амортизація	22378	2,83	83278	9,26	+60900	+6,43	+272,14
Інші операційні витрати	38185	4,83	49285	5,48	+11100	+0,65	+29,07

Отже, як видно із таблиці 2.6 основна частка операційних витрат в обох періодах припадає на матеріальні витрати, у попередньому періоді – 84,67%, у Звітному – 76,84%. Це свідчить про зменшення даного показника у структурі на 7,83%, але у сумарному вираження даний показник більший на 20783 тис. грн. В загальному по іншим показникам структура зросла в звітному періоді. Значне зростання спостерігається в амортизації – на 60900 тис. грн., це пов‘язано із новою технологічною лінією. У звітному періоді операційні витрати зросли на 13,61%, в порівнянні із попереднім періодом.

Як доповнення до даного аналізу визначимо показник витрат на 1 гривню вартості продукції:

В п = 1671615/730176,80 = 2,289

В з = 1088796/946321,70 = 1,151

Отже, як свідчать дані розрахунки на 1 грн. вартості продукції припадає у попередньому періоді 2,289 грн. витрат, у звітному періоді на 1 грн. вартості продукції 1,151 грн. витрат, що є позитивним явищем і свідчить про ефективність використання матеріальних ресурсів і зменшення витрат на виробництво продукції. Для цього розрахуємо показники матеріаловіддача та матеріаломісткість продукції.

Мв п = 730176,80 /669992 = 1,09

Мв з = 946321,70/690775 = 1,37

Мм п = 669992/730176,80 = 0,92

Мм з = 690775/946321,70 = 0,73

Як свідчать дані показники саме за рахунок зменшення матеріальних витрат на виробництво одиниці продукції досягнуто економії ПАТ «Подільський цемент».

2.4. Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства

2.4.1. Аналіз фінансового стану

Оцінка загального фінансового стану підприємства включає аналіз динаміки валюти балансу підприємства, узагальнений аналіз структури активів і пасивів підприємства (таблиця 2.7).

Таблиця 2.7

Порівняльний аналітичний баланс підприємства

Показники	Попередній період		Звітний період		Відхилення (+, -)		Темпи росту, %
	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Абсолютне, тис. грн.	Струк-турне, %
АКТИВ						-
I. Необоротні активи	2909584	77,84	3005255	77,77	+95671	-0,07	103,29
II. Оборотні активи	827623	22,15	816603	21,13	-11020	-1,02	98,67
III.Витрати майбутніх періодів	520	0,01	42566	1,10	+42046	+1,09	8185,77
Баланс	3737727	100	3864424	100	+126697	-	103,39
ПАСИВ
I. Власний капітал	1411159	37,75	1309742	33,89	-101417	-3,86	92,81
- статутний капітал	1007811	26,96	1007812	26,08	+1	-0,88	100,00
- нерозподілений прибуток	403348	10,79	301930	7,81	-101418	-2,98	74,86
II. Забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	17400	0,45	+17400	-	-
IIІ. Довгострокові зобов'язання	1949523	52,16	1897862	49,11	-51661	-3,05	97,35
IV. Поточні зобов'язання, у т. ч.:	377045	10,09	639420	16,55	+262375	+6,46	169,59
- короткострокові кредити банків	-	-	189944	4,92	+189944	-	-
- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	360655	9,65	435222	11,26	+74567	+1,62	120,68
- поточні зобов’язання за розрахунками та інші	16390	0,44	14254	0,37	-2136	-0,07	86,97
V. Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	3737727	100	3864424	100	+126697	-	103,39

З таблиці 2.7 бачимо, що зростання джерел формування майна підприємства за звітний рік на 262375 тис. грн. або на 6,46% обумовлено зростанням суми залучених коштів на 189944 тис. грн. (120,68%), кредиторської заборгованість за товари, роботи, послуги на 20,68% та появою короткострокових кредити банків, що у структурі становить 4,92%. Разом с цим власний капітал зменшився на 101417 тис. грн. або на 7,19%. Зменшення власних коштів зумовлено зменшенням прибутку звітного року в розмірі 101418 тис. грн.

Велике значення мають власні обігові кошти підприємства, величина яких обчислюється як різниця між власним капіталом та необоротними активами і показує яка частка із загальної суми власних коштів підприємства спрямовується на покриття обігових коштів:

Попередній період: 1411159– 2909584 = -1498425 тис. грн.;

Звітний період: 1309742– 3005255 = - 1695513 тис. грн.

Це є негативним показником, що свідчить про неможливість підприємства забезпечити свою діяльність обіговими коштами. Тобто за рік сума власних обігових коштів зменшилась з -1498425 тис. грн. до -1695513 тис. грн., що і стало причиною залучення все більшої суми коштів у борг.

Більшу частину обсягу кредиторської заборгованості складає заборгованість з довгострокових зобов'язання, до якої належать довгострокові кредити банків, відстрочені податкові зобов’язання тощо.

Аналіз активів підприємства дозволяє надати загальну оцінку зміні всього його майна. Оцінка сукупних активів, в свою чергу, дозволяє зробити висновок про те, в які активи вкладені знову залучені фінансові ресурси або які активи зменшились за рахунок зменшення фінансових ресурсів, чи навпаки. Як видно оборотні активи зменшились на 11020 тис. грн., а необоротні активи збільшились на 3,29%, що також є негативним показником і що може стати однією з причин збитковості підприємства.

Аналіз фінансової стійкості підприємства полягає в оцінці його фінансової незалежності щодо володіння своїм майном, спроможності вільно маневрувати грошовими коштами для забезпечення безперервної і ефективної діяльності.

Для оцінки фінансової стійкості підприємства розрахуємо показник власних оборотних коштів (ВОК):

ВОК п = 827623-377045 = 450578 тис. грн.

ВОК з = 816603-639420 = 177183 тис. грн.

Це свідчить про зменшення частина оборотних активів у звітному періоді, що фінансуються за рахунок власних засобів.

Розрахунок відносних показники фінансової стійкості наведено у таблиці 2.8.

Таблиця 2.8