Налог на прибыль (федеральный налог)

Объектом налогообложения по налогу на прибыль Общества выступает прибыль полученная Обществом как сумма полученного дохода за минусом произведенных расходов.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, покупных товаров, прочего имущества и имущественных прав.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, из них исключаются суммы налогов, предъявленные Обществом покупателю при реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Датой получения доходов от реализации признаётся день отгрузки товаров (передачи права собственности), выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств.

К внереализационным доходам относятся:

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- в виде процентов, полученным по договорам займа, банковского вклада и счета;

- в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) Обществом;

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств и т.д.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) Обществом. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств, иного имущества;

- материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

К материальным расходам относятся следующие затраты Общества:

- на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг), либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (работ, услуг).

- на приобретение материалов, используемых: на другие производственные и хозяйственные нужды;

- на приобретение инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды, топлива, энергии и другое.

К работам (услугам) относятся: транспортные услуги сторонних организаций или самого Общества по перевозкам грузов.

Стоимость товаров и материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налога), расходы на транспортировку, хранение и иные затраты.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда, премии, единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

Суммы начисленной амортизации:

Амортизируемым признается имущество, находящееся у Общества на праве собственности, используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10  000 рублей. Амортизируемое имущество распределяется по амортизированным группам в зависимости от срока его полезного использования. Срок полезного использования амортизируемых объектов определяется Обществом самостоятельно.

В течение срока полезного использования по группам основных средств и нематериальным активам производится начисление амортизации до полного погашения их стоимости. Начисление амортизации для целей налогообложения производится линейным методом.

Норма амортизации, % = 100% : Срок полезного использования;

Сумма амортизации годовая = Первоначальная стоимость * Норму амортизации годовую, %;

Если необходимо найти месячную сумму амортизационных, то тогда 100% необходимо делить на число месяцев срока полезного использования.

Начисление амортизации производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект был введен в эксплуатацию и не начисляется с первого месяца после выбытия или полного погашения первоначальной стоимости.

Расходы на ремонт основных средств – признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – страхование грузов, товарно-материальных запасов, средств транспорта и т.д.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы:

- расходы на командировки;

- расходы на рекламу;

- расходы на канцелярские товары, почтовые, телефонные, аудиторские услуги, на публикацию бухгалтерской отчетности;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на содержание служебного транспорта;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;

- расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, с содержанием помещений и инвентаря, здравпункта и т.д.

К представительским расходам относятся:

- расходы на проведение официального приема;

- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения заседания руководящего органа и обратно;

- оплата услуг переводчиков.

Представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающей 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период.

К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся:

- убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают.

Датой осуществления материальных расходов признается:

- дата передачи в производство сырья и материалов;

- дата подписания Обществом акта приемки-передачи услуг (работ);

Амортизация признается в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были перечислены.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы учитываются в денежной форме. Прибыль = полученные доходы (в денежной и натуральной форме) – произведенные расходы.

ﾍ琿魲 浯 韲褥�(肛�琿�隆 浯��

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус износ). Налоговая база определяется Обществом самостоятельно. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая установлена как 2,2%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной по итогам налогового периода и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

По истечению каждого отчетного и налогового периода Общество обязано предоставить в налоговые органы по месту нахождения Общества:

- налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

- налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начислен налог на имущество Д 91 К 68.8;

Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу Д 68.8 К 51.