ﾑ鮏褞赳湜�

Глава 1 Введение

. Характеристика предприятия

Глава 2. Налоговая отчетность на примере «тд «Хлеб»

Глава 1 введение

ОАО «ХЗ «ТД Хлеб», как и все любые другие предприятия, по окончании законодательно установленных периодов производит уплату различных налогов, применимых лишь к данному предприятию, в федеральный, территориальный и местный бюджет. ОАО «Тд «Хлеб» стоит на общей (классической) системе налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Общество из всего многообразия существующих налогов производит уплату девяти. Из которых к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, водный налог; к региональным налогам – налог на имущество, транспортный налог; к местным налогам – земельный налог.

1. Характеристика предприятия

Краткое описание организации

Название предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «СО» (сокращенное название ООО «СО»)

Адрес предприятия: 453830, г. Сибай, ул. Белова, д.2

тел./факс: (0912) 21-48-09, тел.: (0912) 98-71-29

Руководитель предприятия: Гирфанова Елена Ивановна

Глава 2. Налоговая отчетность на примере «тд «Хлеб» Налог на добавленную стоимость (федеральный налог)

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Налог включается производителем (ОАО «ТД» Хлеб») в цену товара и оплачивается покупателем.

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налоговой базой выступает выручка от реализации, которая складывается из денежной и натуральной формы.

В Обществе применяются различные налоговые ставки: 10% - продовольственные товары, печатные издания; 18% - при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при реализации имущества.

Налоговым периодом для исчисления налога установлен календарный месяц. В этом случае, если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм налога.

Моментом определения налоговой базы является:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. При этом сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен (тарифов). Не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), выставляются соответствующие счета-фактуры. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, сумма налога выделяется отдельной строкой. На основании счета-фактуры, выставленного продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и подтверждающего фактическую уплату сумм налога, производятся налоговые вычеты. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров при наличии первичных документов. Вычеты сумм налога производятся после даты реализации товаров. Плательщики НДС должны составлять счета-фактуры, что является основанием для применения налоговых вычетов, сумма НДС к уплате в бюджет может быть уменьшена: на уплаченную сумму поставщика, по товарам возвращенным покупателями, по авансам, по расходам на командировку (авиабилеты). Уменьшать платеж в бюджет можно при соблюдении следующих условий: наличие счета-фактуры, оприходование товарно-материальных ценностей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца), как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату). Возмещение производится не позднее трех месяцев.

Выставлен счет покупателю при отгрузке продукции Д 62 К 90;

Начислен НДС по выставленному счету Д 90 К 68.2;

Поступили материалы от поставщика Д 10, 08 К 60;

Учтен НДС по поступившим материалам Д 19 К 60;

Подан к возмещению НДС по поступившим материалам Д 68.2 К 19;

Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС Д 68.2 К 51;

Возврат излишне перечисленных сумм НДС Д 51 К 68.2.

Общество обязано предоставить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. НДС уплачивается до 20-го числа месяца, за истекшим налоговым периодом, если Общество имеет возможность заплатить НДС раз в квартал, то НДС уплачивается до 20-го числа месяца следующего за истекшим кварталом. С 1 января 2012 г. в Обществе применяется квартальная отчетность.