Тема 12. Учет финансовых вложений.

Студент должен:

уметь:

• проводить учет финансовых вложений и ценных бумаг.

знать:

• учет финансовых вложений и ценных бумаг.

Финансовые вложения – один из видов активов организации, предназначенных для увеличения ее капитала или получения иных экономических выгод. Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 года №126н (ПБУ 19/02).

Вопросы для самоконтроля:

1. Раскройте условия принятия активов в качестве финансовых вложений.

2. Раскройте порядок оценки финансовых вложений.

3. Раскройте порядок отражения на счетах операций по учету финансовых вложений.

4. Раскройте особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги.

5. Раскройте особенности учета вкладов в уставные капиталы других организаций.

6. Назовите основные особенности учета финансовых вложений в займы.

7. Раскройте порядок отражения информации по финансовым вложениям в бухгалтерской отчетности.

Задание 1

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Организация приобрела 100 акций ОАО «Ветер» номинальной стоимостью 1 000 руб. за 120 000 руб. Стоимость консультационных услуг сторонней организации по приобретению акций 3 540 руб., в том числе НДС 18%.

Решение оформить в таблице следующей формы:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма

Задание 2

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Организация продает принадлежащие ей акции ОАО «Колос». Балансовая стоимость акций 250 000 руб., продажная стоимость – 286 000 руб.

Решение оформить в таблице следующей формы:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма

Задание 3

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Организация приобрела облигации.

Фактические затраты на их приобретение— 145  000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 120 000 руб. Стоимость услуг посредника по приобретению облигаций 15 000 руб.

Срок обращения облигаций — 4 года. Проценты по облигациям начисляются ежегодно по ставке 20%. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.

Решение оформить в таблице следующей формы:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма

Задание 4

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 600 000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Согласно договору займа проценты начисляются и выплачиваются заемщиком в конце каждого месяца.

Решение оформить в таблице следующей формы:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма