16) Требование по уплате налогов и сборов

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки..

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

17. Взыскание налога и сбора за счет денежных средств на счетах организации и индивидуального предпринимателя. За счёт денежных средств в банке.

В случае неуплаты налога, в случае, если налоговый орган это выявил – в ходе проверки, чаще всего – в ходе камеральной проверки. Так вот, если налоговый орган выявляет неуплату налога, то он в соответствии со статьёй НК РФ направляет налогоплательщику требование об уплате налога.

В требовании указывается сумма налога, которую нужно уплатить, а также указывается сумма пеней за каждый день просрочки. Кроме того, указывается срок, до которого налогоплательщик должен уплатить эту недоимку.

Налогоплательщик получает это требование и если в срок, указанный в требовании, уплачивает все недоимки и пени – то все проблемы и вопросы снимаются.

Однако если налогоплательщик не реагирует, то в этом случае налог с налогоплательщика взыскивается в бесспорном порядке.

Так, налоговый орган обязан вынести решение о взыскании налога за счёт средств в банке с налогоплательщика в течение двух месяцев с момента окончания срока, установленного в требовании об уплате налога.

Если налоговый орган в течение двух (2) месяцев этого не сделал, то тогда он должен взыскать налог с налогоплательщика, но уже в судебном порядке – то есть обратиться в суд. В течении6 месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании.

Такое взыскание налога, принудительное, возможно с разных счетов налогоплательщика:*с рублёвого счёта.

*с валютного счёта, это если денег на рублёвом не хватает или их вообще нет.

Если нет денежных средств на рублёвом и необходимо взыскать с валютного счёта то налоговый орган одновременно с инкассовым поручением отправить поручение по продаже валюты. Здесь снимается только столько, чтобы покрыть задолженности.

В этом случае банк продаёт валюты именно в том количестве, какое указано в поручении налоговым органом, а потом в рублях перечисляет в банк России.

Всякое инкассовое поручение, направленное в банк, должно быть исполнено банком не позднее следующее банковского дня, а если к валютному счёту – то не позднее двух банковских дней.