23. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа.

Статья 79 НК РФ.

Налоговый Кодекс говорит, что если налоговый орган взыскал налог в большей сумме с налогоплательщика, чем требовалось, то эта сумма не засчитывается и должна быть возвращена налогоплательщику. Однако возврат может быть и не возвращён, а зачтён, но только в том случае, если у налогоплательщика есть задолженность по налогу того же уровня. В том случае, если погашена недоимка, пеня и штраф, и осталась ещё какая-то сумма по неправильному взысканию – то тогда уже будет возврат.

Зачёт производится по заявлению налогоплательщика.

Решение о возврате налоговым органом принимается в течение 10 дней со дня получения заявления о возврате.

Возникает вопрос – в течение какого времени налогоплательщик может подать заявление о возврате излишне взысканного налога? Налогоплательщик может подать такое заявление только в течение 1 месяца со дня, когда ему стало известно о таковом излишнем взыскании или со дня решения суда, вступившего в законную силу.

Однако если налогоплательщик таковой одномесячный срок пропустил, то может в течение трёх (3) лет со дня, когда налогоплательщик узнал о факте излишнего взыскания обратиться с исковым заявлением в суд.

Налоговый орган должен принять решение о возврате излишне взысканной суммы и начислить на неё проценты, равные ставке рефинансирования Центробанка. Казначейство, произведя возврат, информирует об этом и налогоплательщика, и налоговый орган. Возврат осуществляется только в рублях.

24. Залог имущества и поручительство как способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

.

Это в случаях, когда налоговые органы сомневаются, что по истечении срока отсрочки или рассрочки налогоплательщик сможет уплатить налог, а все основания для предоставления отсрочки или рассрочки имеются.

1. Залог имущества.

Налоговый Кодекс говорит, что залог имущества может быть, может являться средством обеспечения обязательства в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

А эти случаи – это случаи изменения срока уплаты налога (рассрочка, отсрочка, инвестиционный налоговый кредит).

Заключается договор залога по правилам гражданского законодательства.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате сумм налога, то налоговый орган обращает взыскание на это имущество.

Сложности: заложенное имущество может оставаться у залогодателя (налогоплательщика), а может передаваться и залогодержателя (налогового органа). Это зависит от того, какое имущество берут в залог. Ведь налоговый орган должен сохранность вещи обеспечить.

2. Поручительство.

Поручительство также может иметь место в случаях изменения срока обязанности по уплате налога и в иных случаях, что указаны в НК РФ.

То есть – в первую очередь в тех же случаях, что и залог.

Здесь также предполагается заключение гражданско-правового договора.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности – обязательство исполняется за счёт поручителя.

25. Пеня в налоговом праве.

Пеня – это особый способ обеспечения обязательства.

Статья 75 НК РФ.

Пеня в гражданском праве – это мера ответственности и способ обеспечения исполнения обязанности.

А в налоговом праве – это только способ обеспечения исполнения обязанности. Но – не мера ответственности.

Пеня применяется без выяснения вины лица в совершении налогового правонарушения, так как она является всего лишь средством обеспечения исполнения обязательства, а не мерой ответственности.

Налогоплательщик в случае неуплаты налога должен выплатить причитающиеся суммы налога и пени за каждый день просрочки неуплаченного налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня со дня исполнения налоговой обязанности.

Пеня в налоговом праве – это величина стабильная. Никакими договорами и произвольно она не определяется, в отличие от гражданского права.

Пеня определяется в процентах в зависимости от неуплаченной части налога (от недоимки). Процентная ставка равна 1/300 (одной трёхсотой) действующей ставки рефинансирования Центрального Банка.

Если ставка рефинансирования менялась – то размер пени считаем с учётом плавающей ставки.

Пеня взимается через инкассовое поручение с организаций и индивидуальных предпринимателей в бесспорном порядке. С физического лица – в суде.