2.3 Отчисления на социальные нужды (осн)

Третий элемент себестоимости – отчисления на социальные нужды работников, необходимые для перечисления работодателями средств в пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования.

С 1 января 2010 года был отменен единый социальный налог на социальное страхование, бывший ранее 35,6%, затем сниженный до 26%. Вместо него появились страховые взносы во внебюджетные фонды. Они рассчитываются по тому же принципу, что и ЕСН. Согласно Федеральному закону от 24.07.09 № 212-ФЗ "О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ПФР), ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ФСС), ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ (ФФОМС) И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ (ТФОМС)", с 1 января 2010 года компании платят взносы:

- в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

- в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование.

В 2010 году общая величина тарифа страховых взносов была равна максимальной ставке ЕСН - 26 процентов (ст. 57 Закона № 212-ФЗ), в том числе:

- в ПФР - 20 процентов;

- в ФСС России - 2,9 процента;

- в ФФОМС - 1,1 процента;

- в ТФОМС - 2 процентов.

С 1 января 2011 года размер тарифов увеличился. В ПФР взносы в размере 26 процентов, в ФСС России - 2,9 процента, в ФФОМС - 2,1 процента, в ТФОМС - 3 процента (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, общий тариф для предприятий составил 34 %.

В 2014 году общий тариф для предприятий составил 30 %. В соответствии с федеральным законодательством размеры взносов составляют: в ПФР - 22 %; ФСС - 2,9 %; ФФОМС - 5,1 %.

ОСН = (ВВбФ + СТ) / 100% ∙ РОТ, руб.,

где ВВбФ – ставка страховых взносов во внебюджетные фонды, %;

СТ – страховой тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, %.

Все виды экономической деятельности классифицированы по 32 классам профессионального риска. Деятельность грузового автомобильного транспорта отнесена к 6 классу опасности (согласно Приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2012 г. N 625 н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска".

Страховые тарифы приведены в приложении в конце методички.

2.4 Расчет амортизационных отчислений (∑Ам)

По элементу суммы начисленной амортизации отражаются суммы амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому имуществу.

Амортизация – это процесс постепенного переноса основными фондами (и нематериальными активами) своей стоимости на стоимость готовой продукции с целью их простого воспроизводства. Проще говоря, это обязательное включение (частями) затрат на первоначальное приобретение основных средств в себестоимость, чтобы за весь срок полезного использования объекта «окупить» эти затраты из выручки. И иметь возможность приобрести новое основное средство взамен изношенного.

В расчетах амортизационные отчисления следует запланировать линейным методом, при котором сумма отчислений за год рассчитывается исходя из полной стоимости основных фондов и нормы амортизации.

Амортизации подлежат как основные средства предприятия, так и его нематериальные активы.

2.4.1 Сумма амортизационных отчислений (∑Ам)

∑Ам = ПС_ОФ ∙ Н_а /100, руб.

2.4.2 Полная стоимость основных фондов (ПС_ОФ)

ПС_ОФ = ОстСт _ОФ / К _т.г. ∙ 100%, руб.,

где К _т.г. – коэффициент технической готовности, %.

ОстСт _ОФ – остаточная стоимость основных фондов (по заданию)

2.4.3 Норма амортизации (Н_а)

Н_а = 100% / СПИ, % (до сотых)

где СПИ – срок полезного использования объекта (срок службы), лет.

СПИ принять по данным задания.

2.5. Прочие расходы (Р_прочие)

К прочим расходам относятся:

- суммы налогов и сборов, относимые на себестоимость;

- суммы арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

- расходы на рекламу;

- расходы на почтовые, телеграфные, телефонные и другие услуги; канцелярские расходы;

- расходы на оплату консультационных, информационных и юридических услуг;

- представительские расходы в пределах законодательно установленных лимитов;

- страховка (ОСАГО, КАСКО);

-

и т. д.

Прочие расходы обычно планируют в процентном отношении к остальным четырем элементам затрат. Также целесообразно планировать их исходя из уже фактически сложившихся величин за предыдущие годы работы, поскольку прочие расходы определяются спецификой самого конкретного предприятия и сложившейся на нем организации производства, труда, документооборота и т.д.

Р_прочие = Q₁ ∙ Уд _прочие, руб.,

где Уд _прочие – величина прочих расходов на единицу продукции, выявленная статистическими методами за прошлый год (по данным задания). Q₁ – запланированный пробег в км. на год (из пункта 2.2.3)

3 ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Формирование финансовых результатов деятельности предприятия предполагает сопоставление полученных предприятием доходов и понесенных им расходов.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», все доходы предприятия в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности делятся на следующие группы:

1. доходы по обычным видам деятельности – доходы от производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг

2. операционные доходы:

- доходы от продажи основных средств и прочих активов (имущества) организации;

- проценты, полученные по предоставленным другим лицам займам;

- проценты, полученные за использование банком денежных средств, находящихся на счетах организации;

- доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций;

- связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- прочие операционные доходы

3. внереализационные доходы:

- активы (имущество), полученные безвозмездно;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- положительные курсовые разницы;

- штрафы, пени и неустойки, выплаченные другими лицами в пользу организации;

- суммы дооценки активов;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- прочие внереализационные доходы.

По ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99 №33н, в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности, расходы организации подразделяются на:

1. Расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг (себестоимость).

2. Операционные расходы:

- связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов (за исключением продукции, товаров, денежных средств);

- связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- проценты, уплачиваемые за пользование кредитами, займами; а также оплата услуг банков и прочих кредитных организаций;

- отчисления в резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ЦБ (ценные бумаги);

- суммы налогов и сборов, относимые на финансовый результат;

- прочие операционные расходы.

3. Внереализационные расходы:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, выплаченные в пользу других лиц;

- возмещение убытков, причиненных другим организациям или физическим лицам;

- сумма уценки активов;

- отрицательные курсовые разницы;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; прочие долги, нереальные к взысканию;

- расходы, связанные с благотворительной деятельностью;

- расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, культурно- просветительские и иные аналогичные мероприятия;

- прочие внереализационные расходы.