2.Журнал хозяйственных операций за сентябрь

Содержание операции	дебет	кредит	сумма
11. Сдана на склад готовая продукция	43	20	42000
12. Получены основные средства от поставщика	08	60	26000
13. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета	50	51	5000
14. Начислена заработная плата работникам основного произ­водства	20	70	38000
15. Выплачена заработная плата из кассы	70	50	3400
16. Оплачен счет за основные средства	60	51	26000
17. Списаны материалы в основное производство	20	10	20000
18. Перечислены налоги в бюджет	68	51	6800

АКТИВ		ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Основные средства 01 Вложения во внеоборотные активы 08 Нематериальные активы 04 Материалы 10 Основное производство 20 Касса 50 Расчетные счета 51 Валютные счета 52 Готовая продукция 43 Расчеты по налогам и сборам 68	67200 26000 18300 2000 62000 1600 7000 28000 42000 3400	Уставный капитал 80 Добавочный капитал 83 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с персоналом по оплате труда 70	189400 15000 11700 6800 34600
Баланс	257500		257500

3адача

3. 1. Реализованы основные средства .Продажная цена 40000р., в том числе НДС 18 % Пер­воначальная стоимость 30000р.. Амортизация -10000р.. Расходы на продажу : отпущены мате­риалы со склада 1000р.. Определить финансовый результат и отразить операции на счетах.

Д62 К91.1 – 40 000

Д91.2К68 – 7200

Д91.2 К01 – 30000

Д02 К91.1– 10 000

Д91.2 К10 – 1000

Д91 К99 – 11800 прибыль

2. Начислена заработная плата работникам аппарата управления -12000р. Д26 К70

3. Начислены социальные отчисления от заработной платы ( Определить по фондам и ставкам 2011г.)п.2

Д23 К69

ПФР 22% 12000*0,22= 2640

ФСС 2,9% = 348р фонд соц. страхования

ФФОМС 3,1% = 372 р. Федеральный фонд

ТФОМС 2% =240 террит.фонд обяз.мед.страхования

4. Перечислены с расчетного счета средства для покупки валюты -10000р. Д57 К51

5. Поступил на расчетный счет аванс от покупателей 345000р., в том числе НДС 18%

Д51К62.2 345000

Д76 ав. К68 62100

6. Начислен налог на прибыль 2000р. Д99К68

7. Начислен налог на прибыль по постоянным разницам ризницам 200р. Д99К68 ПНО

Задача

Определите корреспонденцию счетов для указанных операций и определите тип изменений по отношению к бухгалтерскому балансу.

Содержание операции	дебет	кредит	Тип
31. Отпущена в основное производство материалы	20	10	1
32. Начислена амортизация нематериальных активов	04	02	3
33. Получены выручка от реализации услуг	90	62
35 . Начислены отпускные работникам основного производства	20	70	3
36, Начислен НДФЛ на сумму отпускных	68	70	2
37, Начислены страховые взносы 34% с суммы отпускных	69	70	2
38, Получен убыток от реализации материалов	51 91 99	91 10 91	2
39. Акцептован и оплачен счет за междугородние переговоры	26	76	3
40. Введено в эксплуатацию построенное здание	08 19 60 01	60 60 51 08	1.подряд 2.НДС с подряда 3. оплата подряда 4. введено в экспл.

Задача

1.Отпушены материалы со склада для выполнения ремонта – 4000руб.

Д 23 К10…

2.Начислена заработная плата за выполнение ремонта – 1000руб.

Д23К70

3.Начислены отчисления в социальные фонды (ставки текущего годa) определить

Д23 К69

ПФР 22% 1000*0,22

ФСС 2,9% ФФОМС 5,1%

4.Начислен резерв за месяц по ремонтному фонду за месяц – 2500руб.

Д23 К96 2500

5. Определить себестоимость ремонта и списать расходы за счет источника финансирования.

6.Выданы из кассы подотчет Федорову А.А.денежные средства-6000р. на командировку

Д71К50

7.Пступил на валютный счет аванс за услуги связи 100000дол.Курс ЦБ – 34 руб.

Д52К62.2 34000 (1000*34)

Д76К68 НДС (нет?)

8.Удержана из заработной платы работника недостача 2000р.

Д73К94 2000 сумма к взысканию

Д70К73 2000 удержано из з/п

9. Произвести переоценку основных средств. Первоначальная стоимость 300000р. Амортизация 100000р. Коэф. переоценки (уценкa) -0,3

Д01К83 – 130000

Д83К02 - 30000

10.Поступил на склад от поставщика товар 10000р. без НДС . Оплатить с расчетного счета.

Д41К60 10000

Д60К51 10000

11. Поступили в кассу доходы за телеграммы -20000р., в том числе НДС 18%.

Д50К90 20000

Д90К68 3051

12.Выплачена из кассы материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка за счет средств фонды социального страхования 14000

Д69 К70

Д70 К50

Задача

Приведены следующие данные из баланса компании К на 31.12. 2010 г в (тыс.руб)

Внеоборотные активы 1900

Оборотные средства:

Дебиторская задолженность 350

Производственные запасы 150

денежные средства 5

Всего оборотных средств 505

Краткосрочные пассивы:

кредиторская задолженность 315

начисления 130

заемные средства 280

Всего краткосрочных пассивов 725

Ч истый оборотный капитал -202

Всего 1680

Рассчитайте:

а) коэффициент текущей ликвидности

б)коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия (англ. Current ratio, CR) — финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании (форма № 1): (Строка 1200 — строка 1230 — строка 1220) / (строка 1500-1550-1530).

Ктл = (ОА — ДЗд — ЗУ) / КО

или

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

где: Ктл — коэффициент текущей ликвидности;

ОА — оборотные активы;

ДЗд — долгосрочная дебиторская задолженность;

ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

КО — краткосрочные обязательства.

КТЛ=505/725=0,7 - говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (англ. Quick ratio, Acid test, QR) — финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются материально-производственные запасы так как при их вынужденной реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.

Кбл = (Текущие активы — Запасы) / Текущие обязательства

или

Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства)/(Краткосрочные пассивы — Доходы будущих периодов — Резервы предстоящих расходов)

или

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции. Строки баланса (240+250+260) / (690-640-650).

КСЛ=355/725=0,49 - Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Полученное значение меньше рекомендуемого.

3адача

1.Авансовый отчет о командировке 15000р., в том числе НДС -2000. Расходы по норме 10000р.

Д 25 К 71 Произведены командировочные расходы

2. Поступил на расчетный счет аванс от покупателя -200000р., в том числе НДС 18%. За отчетный период начислено доходов 150000р.

Дт 51 Кт 62 200000

Дт 76 ав. Кт 68 200000*18/118 = 30508

Д62 Кт 90 150000

3. Начислить проценты за кредит за месяц. Сумма кредита 100000р. Процент за кредит -15% годовых. Ставка ЦБ РФ 10% . Кредит под товары.

Получен займ Д51 К66 1000000

Д 91.2 /К 66– 12 500 отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия к учёту основных средств

Д 66/К51 – погашаются: краткосрочные кредиты банков, Проценты по краткосрочным кредитам

Векселя выданные в обеспечение задолженности, Проценты по векселям

4. Начислить социальные отчисления работникам обслуживающих хозяйств. Заработная плата 70000.Ставки фондов 2013

Д23 К 69 выплаты работникам ремонтных служб

Д20 К 69 работникам основного производства

Д23К 69 вспомогательных производств

Д25 К 69 занятым обслуживанием производства

Д44 К 69 занятым продажей продукции

Д23 К69

ПФР 20% 70000*0,20 =14000 (26% в 2013 году – 18200)

ФСС 2,9% фонд соц.страхования - 2030

ФФОМС 1,1% Федеральный фонд – 770 (3,1% в 2013 – 2170)

ТФОМС 2% террит.фонд обяз.мед.страхования — 1400

5.В ходе инвентаризации основных средств выявлена недостача материально ответственного лица – ВИНОВНИК. Первоначальная стоимость 30000р. Амортизация 18000р. Д94 К01 – 12000 списана остаточная стоимость ос; Д73.2 К94 – списана на виновное лицо

Выявлены при инвентаризации: недостача готовой продукции; излишки производства

Д94 К 43 , Д10 К 91.1

Списана сумма недостачи на виновное лицо Д73-2 К 94

Внесена виновным лицом сумма по возмещению ущерба в кассу Д50 К 73-2

Удержана сумма по возмещению ущерба из заработной платы виновного лица Д70 К 73-2

Списана сумма недостачи при отсутствии виновных : на затраты производства; как прочие расходы Д20 К 94 , Д91 К 94

6.Выдана из кассы заработная плата -10000р.

Д 70 К 50 -10000р

7. Оплачена с валютного счета задолженность поставщику за основные средства – 20000 дол. Курс ЦБ РФ – 23 р.

Д60, 76 К 51, 52 , 55 Оплачены оборудование и расходы по его приобретению, услуги сторонних организаций по монтажу, услуги посреднических организаций.

Д 08-4 К 60 Отражена задолженность перед поставщиком по договору мены за основные средства в сумме, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно ор

8.Определить финансовый результат и отразить на счетах. Начислены доходы за счет полученного аванса от покупателей – 60000р., в том числе НДС 18%.списаны расходы основного производства – 40000р., управленческие расходы -10000р.

Д90-9 К99 в конце отчетного месяца определён финансовый результат (ПРИБЫЛЬ) по обычным видам деятельности

Д99 К 90-9 УБЫТОК по обычным видам деятельности

Д50,51,52 К 62 Поступили денежные средства от покупателей

Д20 К 23 списаны расходы на ремонт основных средств используемых в основном производстве

Д25 К 23 общепроизводственного назначения

Д26 К 23 управленческого и общехозяйственного назначения

Д29 К 23 обслуживающих производств и хозяйств

9. Поступила на расчетный счет арендная плата за месяц от покупателей 36000,в том числе НДС 18%. Начислить доход за месяц.

Д51 К 62 Поступила от арендатора арендная плата

Д90-3 К 68 Отражены суммы НДС по арендной плате.

Д76 К 51 Перечислена арендная плата

10. Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства 12000р.

Д50 К 51 12000р.

11. Начислены доходы за услуги связи от покупателей 34000р, в том числе НДС 18%

Д 60 К 91-1 Положительные суммовые разницы по расчётам с поставщиками, возникшие после принятия к учёту оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на доходы организации.

12. Закрыть в конце месяца счет основного производства на счет продаж – 21000р.

Д90-9 К 90-2, 90-3, 90-4 Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо по счету продаж

Задача

1. Реализованы основные средства. Продажная цена 6000р, в том числе НДС 18 % Первоначальная стоимость 30000. Амортизация 25000. Определить финансовый результат

Д62 К91.1 – 6000

Д91.2К68 – 1080

Д91.2 К01 – 30000

Д02 К91.1– 25000

Д99 К91 – 80 убыток

2. Начислена заработная плата работникам аппарата управления -12000р.

Д26К70 12000

3.Начислена амортизация основных средств по объектам аппарата управления – 10000р.

Д26К02 10000

4. Отпущены со склада материалы в основное производство 12000р.

Д20К10 12000

5. Удержан из заработной платы НДФЛ за январь (рассчитать ) Заработная плата работника 20000р. Стандартные льготы у работника, детей нет. (Льгот нет)

Д70К68 2600р

6. Поступил на расчетный счет долгосрочный кредит от банка 700000р..

Д51К67

7. Начислить доходы за услуги связи в счет поступивших авансов 2000р., в том числе НДС – 18%

Д51К62 2000 НДС 305р Д76ав К68

Д62К90 2000

Д90К68 305

Д68К76ав 305

8. Перечислен с расчетного счета налог на имущество за 2 кв.32000р.

Д68К51 32000

9.Получены с расчетного счета в кассу наличные денежные средства -1200р.

Д50К51 1200

10. Оплачена с валютного счета задолженность поставщику за товары 10000 дол. Курс ЦБ РФ 34 руб. за дол.

Д60К52 34000

11. Определить финансовый результат и отразить на счетах – доходы 10000р, в том числе НДС 18%, расходы 9000р.

Д62К90-1 10000

Д90-2К20 9000

Д90-2К68 1525

Д99К90-9 525 убыток

12. Начислить налог на прибыль по постоянным разницам – 15000р.

Д99К68 ПНО Д68К99 ПНА

Задача

1.Поступили от поставщика материалы 10000р., в том числе НДС 18%. Списать НДС на расчеты с бюджетом.

Д10К60 8475

Д19К60 1525

Д68К19 1525

2. Начислить резерв по ремонту основных средств основного производства за месяц -19000р.

Д20 К96 19000

3.Начислить доплаты за сверхурочные часы работы – 4 час. Заработная плата за месяц. 30000. норма времени – в мес. 170 час. Работник вспомогательного производства

ЗП за час 176 р.

Доплата 176*1,5*2+176*2*2=1232р Д23 К 70

4. Начислить социальные отчисления по фондам по п.3.

Д23 К69

ПФР 22% 1232*0,22=271р

ФСС 2,9% 36р

ФФОМС 5,1% 63р.

5. Поступила на расчетный счет аванс от покупателей за 6 месяцев 36000р.,в том числе НДС 18%. Начислить доход за месяц.

Д51К62 36000

Д76авК68 5492р

Д62К90 6000р.

Д90К68 915р.

Д68К76ав 915р.

Авансовый отчет о командировке18000р., в том числе НДС -2000. Расходы списать на управленческие расходы.

Д26К71 16000

Д19К71 2000р

НДС –2000р. Списать на расчеты с бюджетом.

Д68К19 2000р

Поступило на склад от поставщика оборудование 40000р. в том числе НДС 18%. Оплатить с расчетного счета.

Д08К60 33898р.

Д19К60 6102р.

Д60К51 40000р.

Начислен налог на прибыль по отложенным временным ризницам 900

ОНА Д09К68

ОНО Д68К7

Отпущены материалы со склада в основное производство по учетным ценам – 300р.

Д20К10 300р

Определить финансовый результат и отразить на счетах – доходы70000р, в том числе НДС 18%, расходы 60000р.

Д62К90-1 70000

Д90-2К20 60000

Д90-3К68 10678

Д99К90-9 678-убыток

12.. Продана валюта 10 000 дол. курс ЦБ 11руб. , биржевой курс11,3.Отразить операции на счетах и определить финансовый результат

Д57К52 113000

Д51К57 110000

Д91К57 3000 убыток

.Тестовое задание

1. Денежные средства в валюте, вложенные в банковские вклады, учитывают на счете:

1. 58 «Финансовые вложения»

2. 52 «Валютные счета»

3. 55 «Специальные счета в банках».

2. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций в нематериальные активы ведется на счете:

1. 07

2. 08

3. 98

3. Прирост стоимости основных средств, при их переоценке, оформляется бухгалтерской записью:

1. Д 01 «Основные средства» К 82 «Резервный капитал»

2. Д 01 «Основные средства» К 83 «Добавочный капитал»

3. Д 01 «Основные средства» К 98 «Доходы будущих периодов»

4. Начисление амортизации на патент, используемый в производстве, отражается:

1. Дебет счета 97 Кредит счета 05

2. Дебет счета 20 Кредит счета 04

3. Дебет счета 98 Кредит счета 91

5. Предоставленные организации займы оформляют бухгалтерской записью:

1. Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К 51 «Расчетные счета»

2. Д 58 « Финансовые вложения» К 51 «Расчетные счета»

3. Д 51 «Расчетные счета» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

6. Расходы по продаже материалов учитывают на счете:

1. 90 «Продажи»

2. 91 «Прочие доходы и расходы»

3. 44 «Расходы на продажу»

7. Начислена оплата труда работникам по операциям, связанным с производством продукции и оказанием услуг:

1. Д70 К43

2. Д20 К70

3. Д23 К70

8. Себестоимость продукции (работ, услуг) это:

1. выраженные в денежной форме текущие затраты организации на ее производство и

сбыт,

2. расходы организации на производство продукции,

3. расходы организации на сбыт продукции.

9. Начисление доходов, возникающих при продаже товаров и готовой продукции, оформляется бухгалтерской записью:

1. Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи»,

2. Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

3. Д-тсч, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки».

10. Иностранная валюта может быть получена в кассу организации на:

1. выплату заработной платы,

2. осуществление налоговых выплат,

3. оплату расходов по загранкомандировкам.

11. Оприходование основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, отражается в бухгалтерском учете:

1. Д 01 К 75

2. Д01 К80

3. Д 08 К 75; Д01 К08

12. Кокой документ является нормативным документом по бухгалтерскому учету:

1. закон о бухгалтерском учете,

2. положения по бухгалтерскому учету Министерства финансов РФ,

3. постановление правительства РФ