63. Відповідальність аудиторів та аудиторських фірм

Відповідальність аудиторів та аудиторських організацій можна розділити на кілька видів:

© цивільно-правова відповідальність за заподіяння шкоди (матеріальна відповідальність): (Відповідальність аудиторів та аудиторських організацій можна розділити на кілька видів: цивільно-правова відповідальність за заподіяння шкоди (матеріальна відповідальність); адміністративна відповідальність; кримінальна відповідальність.)

© адміністративна відповідальність: - призупинення дії ліцензії на здійснення аудиторської діяльності.

Здійснення юридичною чи фізичною особою аудиторської діяльності без отриманої в установленому порядку ліцензії тягне за собою стягнення з зазначених осіб на підставі рішення суду за позовами, що пред'являються прокурором, органами федерального казначейства, органами державної податкової служби та органами податкової поліції:§ отриманих в результаті незаконної діяльності доходів - на користь впроваджених ними в оману замовників у розмірах понесених цими замовниками витрат; § штрафу в межах від 500 - до 1000-кратного встановленого законом МРОТ - в доход бюджету України.

© кримінальна відповідальність: Кримінальна відповідальність поширюється тільки на фізичних осіб. У чинному КК введена спеціальна стаття 202 «Зловживання повноваженнями приватними нотаріусами й аудиторами»

64. Характеристика системи внутрішнього контролю

СВК – це внутрішні правила та процедури контролю, які запроваджені для забезпечення ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньої політики, збереження і раціонального використання активів, запобігання помилкам та зловживанням. “Система внут­рішнього контролю” згідно до МСА 315 “Розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень” – це процес, який визначається і на який впливають особи, наділені повноваженнями управління з метою ефективної діяльності та дотримання законодавчих актів. 

СВК складається з: - середовища контролю; - процесу оцінки ризиків суб’єкта господарювання; - інформаційних систем, що стосуються фінансової звітності; - процедур контролю; - моніторингу заходів контролю.

Середовище контролю формується під впливом зовнішніх і внутрішніх факторів.

Зовнішні фактори – це:– загальний стан економіки; – нестабільність законодавства; – підпорядкованість підприємства.

До внутрішніх факторів належать: – стиль управління; – компетентність, чесність управлінського персоналу; – організаційна структура.

65. Характеристика супутніх аудиторських послуг

Відповідно до Закону про аудит під супутніми аудиту послугами розуміється надання яудиторськими організаціями та індивідуальними аудиторами наступних послуг: 1) постановка, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової (бухгалтерської) звітності, бухгалтерськеконсультування; 2) податкове консультування; 3) аналіз фінансово-господарської діяльності організацій і індивідуальних підприємців, економічне та фінансове консультування; 4) управлінське консультування, у тому числі пов'язане з реструктуризацією організацій; 5) правове консультування, а також представництво в судових і податкових органах по податкових і митних спорах; 6) автоматизація БО і впровадження інформаційних технологій; 7) оцінка вартості майна, підприємств як майнових комплексів, а також підприємницьких ризиків; 8) розроблення та аналіз інвестиційних проектів, складання бізнес-планів; 9) здійснення маркетингових досліджень; 10) надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю.

Супутні аудиту послуги умовно можуть бути поділені на:

- послуги контролю: аудитор контролює правильність і обгрунтованість відображення фактів господарської діяльності, нарахування податкових платежів та ін.;

- послуги дії: відносяться, наприклад, проведення маркетингових досліджень, розробка інвестиційних проектів, а також постановка бухгалтерського обліку, його ведення і відновлення;

- консультаційні послуги.

Аналітичні процедури в аудиті (43)

Аудиторська палата України, її повноваження та порядок створення (50)

Аудиторський висновок та його види (52)

Аудиторський ризик(34)

Аудиторські висновки спеціального призначення(31)

Аудиторські докази, їх класифікація та вимоги до них (9)

Аудиторські процедури (10)

Вибіркові прийоми аудиту (59)

Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю (61)

Види аудиторських послуг (44)

Види аудиторських тестів та їх роль в процесі аудиторської перевірки (11)

Види аудиту (4)

Використання аналітичних процедур для отримання аудиторських доказів (53)

Викривлення у ФЗ. Суттєвість в аудиті (48)

Відмінність аудиту від інших форм контролю(15)

Відповідальність аудиторів (аудиторських фірм) відповідно до ЗУ Про аудиторську діяльність (45)

Відповідальність аудиторів та аудиторських фірм (63)

Внутрішній аудит та його методичні прийоми (42)

Загальна характеристика МСА(14)

Загальна характеристика стандартів внутрішнього аудиту (55)

Законодавча база аудиторської діяльності в Україні(18)

Законодавчі вимоги щодо проведення обов’язкового аудиту(33)

Зміст аудиторського процесу, його стадії і етапи (7)

Зміст і структура аудиторського висновку за результатами аудиту ФЗ п-ва (38)

Зміст МСА 300 Планування аудиту фінансової звітності(25)

Зміст МСА 500 Аудиторські докази(23)

Зміст МСА 520 Аналітичні процедури(30)

Зміст МСА 700 Формування думки та надання звіту щодо фінансової звітності(26)

Зміст МСА 705 Модифікації думки у звіті незалежного аудитора(29)

Історія розвитку аудиту у світі та характеристика тенденцій, що впливають на нього(13)

Класифікація документів аудиту (60)

Класифікація робочих документів аудитора(27)

Кодекс етики професійних бухгалтерів(аудиторів) (12)

Концепції та постулати аудиту (2)

Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів (57)

Методи аудиту (8)

Методи та прийоми збору аудиторських доказів (46)

Місце аудиту в системі економічного контролю(16)

Організація аудиту в компютерному середовищі (51)

Організація і функціонування аудиторських фірм(22)

Основні вимоги до договору на проведення аудиту, та надання ін. аудиторських послуг(21)

Особливості аудиту у середовищі електронної обробки даних (39)

Оцінка аудиторського ризику(32)

Оцінка ефективності функціонування системи внутрішнього контролю (47)

Оцінка якості роботи аудитора (37)

Планування аудиторської діяльності (49)

Планування аудиторської перевірки відповідно до МСА 300 Планування аудиту ФЗ (36)

Планування аудиторської перевірки фінансової звітності(28)

Порівняльна характеристика внутрішнього та зовнішнього аудиту (5)

Порядок сертифікації аудиторської діяльності в Україні(19)

Права та обов’язки аудиторів (41)

Предмет і об’єкти аудиту (6)

Регулювання аудиторської ді-сті в Україні(17)

Робочі документи аудитора та вимоги до них(35)

Склад підсумкової документації аудиторських перевірок (58)

Склад підсумкової документації аудиторських перевірок(24)

Спеціальні вимоги до аудиторів(аудиторських фірм)(20)

Становлення і розвиток аудиту в Україні (3)

Сутність аудиторських доказів, їх класифікація та вимого до них відповідно до МСА (62)

Суть аудиту, його роль і завдання (1)

Суть і завдання внутрішнього аудиту та його місце в системі внутрішнього контролю (54)

Управління аудиторською діяльністю в Україні (40)

Функції та завдання внутрішнього аудиту (56)

Характеристика системи внутрішнього контролю (64)

Характеристика супутніх аудиторських послуг (65)