Тема 1 «Складання вступного балансу та проведення записів до Головної книги»

Баланс – це система показників, які характеризують будь-яке явище шляхом зіставлення або протиставлення окремих його сторін. Баланс означає рівновагу, відповідність між вартістю господарських засобів і джерел їх утворення. Баланс – елемент методу бухгалтерського обліку, який синтезує облікову інформацію, що є підставою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень. Бухгалтерський баланс є основним джерелом інформації про майновий і фінансовий стан підприємства. Показники балансу на початок і кінець звітного періоду відображають зміни у складі необоротних та оборотних активів, капіталу і зобов’язань, фінансовий стан підприємства.

НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» містить таке визначення: «Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал».

Зміст і форма балансу та вимоги до розкриття його статей визначено НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Економічно однорідний вид засобів в активі або джерел їх формування у пасиві називається статтею балансу. Статті є прості (однойменні) та комплексні. Прості статті показують стан одного виду засобів або джерел їх утворення, а комплексні – кількох видів. Баланс і бухгалтерські рахунки тісно взаємопов’язані, оскільки відображають одні й ті самі господарські засоби та їх джерела. З метою узагальнення інформації, відображеної на рахунках, перевірки правильності облікових записів та складання балансу в умовах ручного ведення обліку використовують оборотну відомість. Вона будується у вигляді таблиці, в якій записують назву рахунків, залишки за дебетом і кредитом за місяць, залишки за дебетом і кредитом рахунків на початок наступного місяця.

Навчальний матеріал: виписка з Головної книги залишків по рахунках на 1 грудня 20__р. СТОВ «Сонячне» (табл. 1); бланки Головної книги та Балансу.

Таблиця 1

Виписка з Головної книги залишків по рахунках на 01.12.2013 р. Стов «Сонячне»

Стаття балансу	Балансовий рахунок	Сума, грн
Основні засоби:
- первісна вартість	10	6345193,00
- знос	131	40565,00
Незавершене будівництво	151	207945,00
Довгострокові біологічні активи
- первісна вартість	16	776760,00
- знос	134	20560,00
Виробничі запаси:
- паливо	203	88938,50
- будівельні матеріали	205	31709,00
- запасні частини	207	15245,00
- матеріали сільськогосподарського призначення	208	66478,50
Малоцінні та швидкозношувані предмети	22	8475,00
Поточні біологічні активи	21	748069,00
Продукція сільськогосподарського виробництва	27	907670,80
Розрахунки з покупцями та замовниками	361	75000,00
Розрахунки з підзвітними особами:	372
- дебет		40,00
- кредит		41,00
Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків	375	160,50
Грошові кошти та їх еквіваленти:
Каса	30	2000,00
Поточний рахунок	311	265000,00
Незавершене виробництво:	23	778738,71
Зареєстрований капітал	40	10222812,00
Нерозподілений прибуток	44	42603,59
Цільове фінансування довгострокового характеру	48	46655,29
Неоплачений капітал	46	14900,00
Розрахунки за страхуванням	65	412,03
Розрахунки з постачальниками і підрядниками	63	46616,70
Розрахунки за авансами виданими	371	125712,72
Розрахунки з оплати праці	661	16818,00
Податковий кредит з ПДВ	644	20952,12

Хід виконання завдання:

1. На основі наведених даних зробити групування за статями і розділами Балансу.

2. Скласти Баланс з основної діяльності СТОВ «Сонячне».

3. Звірити статті Балансу з виписками з аналітичних рахунків відповідних балансових рахунків.

4. Зробити записи до оборотної відомості за синтетичними рахунками на початок звітного місяця.

5. Зробити записи по рахунках у Головну книгу.