На переменный фонд оплаты труда
Расчет |
Результат, руб |
Фонд оплаты труда: по факту 2013 г. |
869370,7 |
по факту 2013 г., пересчитанному на фактический объем производства продукции 2014 г. при фактической структуре 2013 г. (1950338,1 * 115,1%/100) |
1000645,7 |
по факту 2013 г., пересчитываемый на фактический объем производства продукции 2014 г. и фактическую структуру
2014 г.
|
1345695,9 |
фактически на 2014 г.при фактической удельной трудоемкости 2014 г. и при уровне оплаты 2013 года труда
|
1278411,1 |
Фактически
на 2014 год |
1366315,4 |
Отклонение от факта 20013 года: абсолютное (1366315,4 – 869370,7) относительное (1366315,4 – 1000645) |
+ 496944,7 + 365670,4 |
Результаты расчетов в таблице 2.4 свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты.
Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход вызван в частности повышением тарифных ставок у всех категорий работников, а также повышением часовых ставок и тарифных окладов.
Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты
Фактор |
Δ ФОТабс |
ΔФОТотн |
Объем производства продукции |
+131275 |
- |
Структура произведенной продукции |
+345050,2 |
+345050,2 |
Удельная трудоемкость продукции |
-67284,8 |
-67284,8 |
Уровень оплаты труда |
+87904,3 |
+87904,3 |
Итого |
+496944,7 |
+365670,4 |
Постоянная часть фонда оплаты труда. В постоянную часть оплаты труда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.5 .
Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
Показатель |
факт 2013 г. |
факт 2014 г. |
Отклоне- ние |
1 |
2 |
3 |
4 |
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков (Р) |
79 |
84 |
+5 |
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) |
252 |
240 |
-12 |
Средняя продолжительность рабочей смены, ч (Nч) |
8 |
7,9 |
-0,1 |
Фонд повременной оплаты труда, грн |
527121 |
507196 |
-19925 |
Зарплата одного работника, среднегодовая среднедневная среднечасовая (ЗПчас) |
6672,4 26,47 3,3 |
6038 25,16 3,14 |
-634,4 -1,31 -0,16 |
Расчёт влияния этих факторов можно произвести способом полных цепных подстановок, используя данные таблицы 2.5, расчет произведем по формулам (1.4,1.5,1.6,1.7,1.8,1.9,1.10) соответственно:
ФОТ = 79 Ч6672,4 = 527121 (руб.)
ФОТр = 84 Ч 6672,4 = 560481,6 (руб.)
ФОТзп.год = 84 Ч6038 = 507196 (руб.)
Теперь рассчитаем отклонение:
Δ ФОТр=560481,6 – 527121 = +33360,6 руб;
ΔФОТзп.год=507196 – 560481,6 = -53285,6 руб
Итого: -19925 руб.
В том числе:
ФОТр = 84 Ч 252 Ч 8,0 Ч3,3 = 558835,2 руб.
ФОТд = 84 Ч240Ч 8,0Ч 3,3 = 532224 руб.
ФОТn = 84 Ч240 Ч7,9Ч 3,3 = 525571,2 руб.
ФОТзп.час= 84 Ч 240 Ч 7,9 Ч3,14 = 507196 руб.
Теперь рассчитаем разницу:
ΔФОТр = 558835,2 – 527121 = +31714,2 руб;
Δ ФОТд = 532224 – 558835,2 = -26611,2 руб.
ΔФОТn = 110157,6 – 111552 = -6652,8 руб.
ΔФОТзп.час = 134400 – 110157,6 = -18375,2 руб.
Итого -19925 руб.
Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты произошла в основном за счёт увеличения численности работников. Рост среднечасовой оплаты произошёл в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией, а также политики предприятия в сфере улучшения благосостояния работников.
Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.
На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 38 до 36 человек. Однако фонд их оплаты увеличился. Расчет по формулам (1.11,1.12,1.13):
ФОТпл = 38Ч 17852,5 = 678394 (руб)
ФОТр = 36Ч 17852,5 = 642689 (руб)
ФОТзп.год. = 36 Ч 21676,4 = 780349 (руб)
Произведем расчет отклонений на каждом этапе:
Δ ФОТр = 642689 – 678394 = -35705 (руб);
Δ ФОТзп.год. = 780349 – 642689 = 137660 (руб).
Итого +101955 руб.