42. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками.

Источниками информации:

Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчёт о движении денежных средств, отчёт о прибылях и убытках.

Статистическая отчётность: отчёт о задолженности (форма № 12-ф (расчёты)), отчёт о продаже и запасов товаров (форма № 12-торг (продажа)), отчёт по общественному питанию (форма № 1-торг (общепит)), отчёт о розничной торговле (форма № 1-торг (розница)), отчёт об экспорте и импорте отдельных товаров (форма № 12-вэс (товары)), отчёт об экспорте и импорте услуг (форма № 12-вэс (услуги)).

Регистры бухгалтерского учёта: Главная книга, журналы-ордера №11; ведомости №16, 16-а.

Документы: договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты и рекламации, платёжные инструкции, сертификаты (происхождения, качества, гигиенические и т.п.), материалы инвентаризации и др.

Система внутреннего контроля: Система подготовки проектов договоров и их согласования, право подписи на договорах, порядок выдачи доверенности на получение имущества, сроки и порядок отчёта по полученным доверенностям, графики инвентаризации расчётов с покупателями и заказчиками и др.

Система организации БУ: Учётная политика: создание резервов по просроченным задолженностям, график документооборота, субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов. Группировка задолженностей по срокам (до года, свыше года), партнёрам (резидент, нерезидент), формам расчёта и валютам платежа и др.

Направления проверки:

Наличие договоров с поставщиками и подрядчиками и соответствие их оформления требованиям законодательства;

Проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, количеству, качеству и суммам, инструментам и валютам платежа и др;

Оценка задолженности по реальности ко взысканию и по срокам погашения;

Организация претензионной работы и её эффективность;

Анализ эффективности используемых инструментов расчёта и валют платежа.

42. Проверка операций по кредитам и займам.

Цель проверки - установление законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитных ресурсов, правильности и своевременности отражения их и процентов по ним в бухгалтерском учете и формирование достоверной информации в отчетности. Исходя из цели, задачами проверки являются:

• оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций по кредитам и займам;

• проверка структуры заемного капитала, состава кредитов и займов;

• анализ условий кредитования (процентные ставки);

• проверка целевого характера использования полученных кредитов и займов;

• проверка своевременности расчетов по кредитам и займам, процентам по ним и другим расходам, связанным с обслуживанием кредитов и займов (залог, обеспечение, гарантийные обязательства и др.);

• проверка правильности отражения процентов по полученным кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки источниками информации являются:

1. Бухгалтерская отчетность:

1.1. Бухгалтерский баланс (форма № 1) (далее - форма 1) - разделы IV «Долгосрочные обязательства» (строка 510 «Долгосрочные кредиты и займы») и V «Долгосрочные обязательства» (строка 610 «Краткосрочные кредиты и займы»);

1.2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (далее - форма 2) - разделы II «Операционные доходы и расходы» и III «Внереализационные доходы и расходы» в части процентов и других расходов по обслуживанию кредитов и займов и курсовых разниц по ним;

1.3. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) (далее - форма 4) - по строке 100 и 110 отражаются соответственно суммы полученных кредитов и суммы полученных процентов по предоставленным займам, а по строке 230 - погашение полученных кредитов и займов, процентов по ним;

1.4. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (далее - форма 5) - раздел VII «Полученные кредиты и займы».

2. Статистическая отчетность:

2.1. Отчет об отдельных финансовых показателях (форма № 4-ф);

2.2. Отчет о задолженности (форма № 6-ф).

3. Регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера № 2, 3, 4, ведомости и другие регистры аналитического учета.

4. Документы: кредитные договоры и договоры займа, бизнес-планы, расчеты, накладные, декларации (таможенные и статистические), выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, для бюджетных средств: договоры, технико-экономическое обоснование, утвержденная проектно-сметная документация, лимиты бюджетных обязательств, акты приема-передачи имущества и др.