29.Рабочая документация аудитора

Рабочие документы аудитора — это материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы используются в следующих случаях:

• при планировании;

• осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

• для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых с целью подтверждения мнения аудитора.

Аудитор вправе, руководствуясь своим профессиональным мнением, определять объем рабочих документов по каждой конкретной аудиторской проверке.

При этом необходимо учитывать, что форма и содержание рабочих документов определяются:

• характером аудиторского задания;

• требованиями, предъявляемыми к аудиторскому заключению;

• характером, сложностью деятельности аудируемого лица;

• характером и состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

• необходимостью давать указания аудиторскому персоналу, осуществлять за ними контроль, проверять выполненную ими работу;

• конкретными методами и приемами, применяемыми в процессе проведения аудита.

Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой другой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию: о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки). Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудита; предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверке; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.

Форма рабочей документации разрабатывается аудитором самостоятельно, если иное не предусмотрено внутренними документами аудиторской организации, и зависит от:

характера работы;

вида аудиторского заключения;

характера и сложности финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;

характера и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации;

необходимости анализа работы, ранее выполненной другими аудиторами и специалистами иного профиля;

аудиторских методик и технологий, используемых в процессе аудита.

В состав рабочей документации могут быть включены различные документы в зависимости от вида аудиторской проверки. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является обязательным. Объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

Рабочая документация является собственностью аудитора, если он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Если же аудитор является сотрудником аудиторской организации, то по окончании проверки он обязан сдать рабочую документацию в архив организации, где она должна храниться не менее 5 лет. Информация, содержащаяся в рабочей документации аудитора, является конфиденциальной и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента.

30.Составление аудиторского отчета, его элементы: общая часть и обобщение результатов. Составление аудиторского отчёта является заключительным этапом аудиторской проверки, который состоит из 2-х отдельных документов – письменной информации и аудиторского заключения. Письменная информация включает: 1. общую часть : место и дата составления акта, наименование аудиторской фирмы, период, за который проводится проверка, состав проверенных фин. отчётов и др документов, перечень хоз операций и документов, проверенных сплошным и выборочным способом за какой-либо период. 2. содержательную часть: • выявление в ходе аудита нарушения установленного законодательством порядка ведения БУ и составление бух отчётности , порядка совершения хоз операций  • выявленные в ходе аудита недостатки в организации БУ и со-стоянии системы внутреннего контроля, которые привели или могут привести к существенным искажениям бух отчётности • оценка(при возможности) количественного расхождения показателей бух отчётности аудируемого лица и прогнозируемых показателей по результатам аудита • рекомендации по устранению выявленных в ходе аудита недостатков • др сведения, полученные в ходе аудита или предусмотренные договором Содержательную часть следует подразделять на главы, посвящённые проверке отдельных разделов БУ. Внутри каждой главы выявленные нарушения, указания на недостатки и замечания рекомендуется приводить в порядке уменьшения их существенности. Письменная инф-ция должна быть подписана всеми аудиторами, принимавшими участие в проверке, гл бухгалтером и директором проверяемого предприятия. Составляется в 2-х экземплярах.