Аудит, бухгалтерского баланса - дебиторская и кредиторская задолженности. Цели, задачи и источники аудита. Проверка правильности классификации кредиторской задолженности по времени и по видам.

Дебиторская задолженность слагается из долгов покупателей перед предприятием - за отгруженную им, но не оплаченную ими продукцию, например, сырье и материалы, а также из долгов пе­ред предприятием заказчиков - по предоплате за невыполненные работы и не оказанные услуги. Задача аудита дебиторской задолженности: -Установление реальности дебиторской задолженности и просроченной задолженности; - Проверка правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек; -Проверка достоверности отражения в учете дебиторской задолженности -Проверка правильности и обоснованности списания задолженности; Источники информации для проверки дебиторской задолженности: - Регистры синтетического учета и отчетность (Баланс Ф-1, Главная книга), ж. ордера. Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, кассовые и банковские документы, договора). Аудит расчетов проводится в несколько этапов. На первом необходимо установить, не является ли задолженность просроченной, на втором этапе рассматривается дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истек срок иска, списание задолженности и правильность ведения учета. Сначала проверяют данные актива баланса по соответствующим счетам, сравнивают с данными журналов и сведений на определенную дату. После этого аудитор изучает договоры на поставку продукции, предусмотренную форму расчетов, применения предварительной оплаты покупателя продукции. Для аудита важно знать процент безнадежной дебиторской задолженности, для того чтобы проверить информацию о создании резерва сомнительных долгов. Важно найти различные варианты и способы раскрытия возможных нарушений, злоупотреблений, незаконного образования дебиторской задолженности. Иногда дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, безосновательно списывают на затраты, чем уменьшают доходы, а значит, и платежи в бюджет. Кредиторская задолженность - это сумма обязательств (дол­га) предприятия другим юридическим или физическим лицам. По характеру образования кредиторская задолженность де­лится на нормальную и неоправданную. Нормальной кредиторской задолженностью следует считать ту, которая обусловлена ходом выполнения бизнес-плана пред­приятия, а также действующими формами расчетов. К ней относятся — задолженность поставщикам по акцепто­ванным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил и непросроченная задолженность финансовым органам по плате­жам в бюджет и т.д. Неоправданной кредиторской задолженностью считается просроченная задолженность финансовым органам - по расчету с бюджетом; персоналу предприятия — по оплате труда; поставщи­кам - по неоплаченным в срок расчетным документам и др. К важнейшим задачам специального аудита кредиторской за­долженности относятся: проверка соблюдения платежной дисциплины; изучение обоснованности применяемых при расчетах цен, тарифов и других стоимостных показателей; проверка реальности сумм кредиторской задолженности; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и снижению кредиторской задолженности. Источниками информации для проведения аудита кредиторской задолженности являются: нормативные документы по аудиту, годовая и квартальная отчетность, баланс, расшифровки кредиторской задолженности, аналитическая ведомость-расшифровка кредиторской задолженности, расчеты и декларации, главная книга, кассовая книга, регистры синтетического и аналитического учета, ЖО №6, 7, 8, 10, 11, Ведомости №7, 8,16, Разработочная таблица №5 “Свод по начисленной, выданной и удержанной зарплате”, Разработочная таблица №1 “Расчет распределения зарплаты и отчислений по шифрам производственных затрат”, первичные документы за период, Годовая и квартальная отчетность При аудите КЗ аудитору необходимо: оценить систему внутреннего контроля за ДКЗ, для чего необходимо определить сильные и слабые стороны кон­троля, влияющие на проведение ежегодных аудиторских процедур; выявить данные, которые можно использовать при ежегод­ных аудиторских процедурах; найти слабые стороны контроля и указать их в письме ру­ководству предприятия-клиента; составить программу и методику проведения аудита кредиторской задолженности осуществить аудит кредиторской задолженности выдать квалифицированное аудиторское заключение, если это представится возможным. Методы контроля, применяемые при аудите кредиторской задолженности следующие: Нормативно-правовое регулирование, т.е. определение законности задолженности, правомерности хозяйственных операций, в результате которых она возникла. Документальный, т.е. проверка документального подтверждения сумм задолженности, проверка регистров подтверждения сумм задолженности, проверка регистров синтетического и аналитического учета в сопоставлении с данными первичных документов, контрольные сличения, счетно-вычислительные проверки и др Фактический, т.е. инвентаризация кредиторской задолженности. Состояние кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода в балансе характеризуется остатками по следующим статьям: Краткосрочные финансовые обязательства; Обязательства по налогам; Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам; Краткосрочная кредиторская задолженность; Краткосрочные оценочные обязательства.