Аудит при проверке расчетов с бюджетом по социальному налога

Хозяйствующие субъекты взаимодействуют с бюджетом по следующим налогам: 1) корпоративный подоходный налог; 2) индивидуальный подоходный налог; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизы; 5) социальный налог; 6) земельный налог; 7) налог на имущество; 8) налог на транспортные средства. Плательщики: юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц; индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности; частные нотариусы, адвокаты. структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога. Объект обложения: Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков. Цель аудита расчетов по СН - основываясь на действующих нормативно-правовых актах, осуществить аудиторскую проверку и выразить мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета расчетов по СН.Важным моментом в проверки расчетов является аудит расчетов по налогам и сборам. Учитывая большое количество налогов и платежей в внебюджетные фонды, нестабильность и несовершенство налоговой системы, вопросы начисления и уплаты налогов является наиболее трудоемкими в аудиторской проверке.Контроль за правильностью исчисления налогов и платежей и своевременность их перечисления возложен на налоговые органы. Данные органы имеют право применять к предприятиям штрафные санкции в виде взысканий сокрытых сумм, штрафов и пеней.В связи с этим, аудитор должен помочь предприятиям избежать убытков, связанных со штрафными санкциями налоговых органов. К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить при аудите расчетов по заработной плате и ЕСН, относятся следующие: 1. Правильность определения фонда оплаты труда для начисления единого социального налога; 2. Соблюдение налогового законодательства при формировании налоговой базы;3. Правильность применения ставок налога;4. Определение сумм, не подлежащих налогообложению по единому социальному налогу;5. Своевременность и полноту перечисления взносов;6. Правильность и обоснованность использования льгот;7. Правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению единого социального налога;8. Соответствие записей аналитического учета и синтетического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» записям в главной книге и балансе9. Правильность и своевременность составления форм отчетности по единому социальному налогу и своевременность их перечисления.

Процедура аудиторских тестов контроля закупок и кредиторской задолженности.

В рамках оценки рисков в соответствии с параграфом 100 аудитор должен оценить организацию и установить факт внедрения средств контроля субъекта, включая соответствующие действия по контролю в отношении рисков, по которым, в соответствии с суждением аудитора, невозможно снизить риски существенных искажений на уровне утверждений до приемлемо низкого уровня при помощи аудиторских доказательств, полученных только от процедур проверки по существу. Тесты средств контроля – это тесты, выполняемые для получения аудиторских доказательств эффективности функционирования средств контроля в предотвращении или обнаружении и исправлении существенных искажений на уровне утверждений. Для тестирования отбираются те средства контроля, которые обеспечивают доказательство для соответствующего утверждения. Тесты средств контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы обеспечить получение аудиторского доказательства. Тесты контроля включают: – проверку документов, подтверждающих операции и другие события, сцелью получения аудиторских доказательств относительно надлежащего применения средств внутреннего контроля на практике, например проверку наличия разрешения на проведение операции; – направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, которые не оформляются документально; – повторное применение средств внутреннего контроля. Аудитору необходимо получить аудиторское доказательство посредством проведения тестов средств контроля для подтверждения любой оценки риска средств контроля, которая является ниже высокой. Чем ниже оценка риска средств контроля, тем больше подтверждений аудитору необходимо получить относительно надлежащей структуры и эффективного функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Аудит производственного цикла, себестоимости реализованной продукции и остатков материальных запасов. Бухгалтерские счета, связанные с производственным циклом. Типичные операции и процедуры контроля производственного цикла.

Целью аудита цикла производства является выявление эффективной организации учета производственных операций с целью достижения максимальной рентабельности и выявления существующих проблемных зон и рисков, оценки возможных путей развития, оценка имеющихся в компании ресурсов, оценка соответствия применяемого порядка учета и налогообложения операций по учету затрат на производство продукции, работ, услуг нормативным документам и оценка соблюдения законодательных и правовых нормативных актов в процессе производственной деятельности, а также достоверности отражаемых данных в учетных регистрах и отчетности. Задачами АЦП являются: формирование оценок по ряду позиций, связанных с внутрифирменным управлением, управлением собственностью купли- продажи активов. Например: оценка состояния производства, уровня технологии, организационно-технический уровень производства, правильность размещения производства: оценка управления затратами и использования материальных ценностей; оценка правильности учета затрат и калькуляция себестоимости продукции для различных целей, в том числе для целей управленческого учета, для принятия решений; оценка состояния имущества, защиты и обеспечения сохранности имеющихся ресурсов; оценка экономичности использования ресурсов, выявление необоснованных трат, нецелевого использования, необоснованные нормы и нормативы запасов и использования товарно-материальных ценностей; выявление других резервов; проверка качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений. Различают следующие функции: 1) Превентивная – реализовывается на стадии подготовки управленческих решений в целях предупреждения нежелательных явлений. 2) Оперативная – в целях оптимизации управленческих процедур. 3) Защитная – для разработки механизмов защиты ресурсов организации. Объектом аудит.проверки являются калькуляционные расчеты по определению себестоимости продукции, работ, услуг. Кроме того, в сферу деятельности аудитора входит проверка правильности формирования себестоимости продукции, состояния затрат и издержек обращения. Структура производственного цикла включает время выполнения основных, вспомогательных операций и перерывов изготовления изделий. Экономические факторы обуславливают уровень механизации, оснащенность процессов, и нормативы незавершенного производства. Чем быстрее совершается производственный процесс, т.е. чем меньше длительность производственного цикла, тем больше будет скорость оборачиваемости оборотных средств. В результате происходит высвобождение денежных ресурсов, которые могут быть использованы для расширения производства на данном предприятии. При АЦП важно прослеживать взаимосвязь счетов раздела Счета производственного учета, 7 раздела и первого раздела Краткосрочные активы. Счета: 8110 - Основное производство, 8210 – полуфабрикаты собственного производства, 8310-вспомогтельные производства, 8410-накладные расходы, 7010 - себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг, 7210 – административные расходы, 1300-запасы, 1310-сырье и материалы, 1320-готовая продукция, 1330-товары, 1340-незавершенное производство, 1350-прочие запасы, 1360 - резерв по списанию запасов Проверка обоснованности калькулирования себестоимости продукции проходит в этапа: 1) контроль правильности выборов объектов учета – обоснованность применяемого метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции устанавливают на основе изучения особенностей производства аудируемого предприятия и анализа его учетной политики. 2) контроль правильности группировки затрат для ведения учета и калькулирования себестоимости – аудитор путем устного опроса сотрудников ааудируемого предприятия выясняет правильно ли на предприятии классифицируются затраты исходя из особенностей производства на предприятии 3) анализ учетной политики в части затрат на производство – аудитор должен в обязательном порядке проанализировать выбранный предприятием метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, принятой учетной политикой организации.