- •Содержание
- •Введение
- •1. Сущность бухгалтерского баланса.
- •1.1 Бухгалтерский баланс, его структура и назначение.
- •1.2. Состав, содержание, порядок и сроки предоставления бухгалтерского баланса
- •1.3. Характеристика статей актива и пассива баланса, методика
- •Организационно - экономическая характеристика деятельности чекмагушевского райпо
- •2.2Анализ финансового состояния предприятия
- •2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Анализ платежеспособности и ликвидности средств предприятия
- •Анализ состояния расчетов, дебиторской и
- •Анализ кредитоспособности предприятия
- •2.6 Анализ деловой активности
2.2Анализ финансового состояния предприятия
Изменение активов предприятия сопоставляется с изменение
финансовых результатов. Активы состоят из внеоборотных и оборотных
средств. Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения
оборотных и внеоборотных активов. Значение данного коэффициента
определяется отраслевыми особенностями кругооборота средств
предприятия. В ходе внутреннего анализа структуры активов выясняются
причины изменения коэффициента за отчетный год. Выявляются статьи
активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей
величины внеоборотных активов и активов в целом.
Определяется удельный вес тех активов, возможность реализации
которых представляется маловероятной (залежалые запасы материалов, не
пользующаяся спросом продукция, незавершенное производство). От того,
насколько велик удельный вес этой группы в составе имущества
предприятия, зависит ликвидность.
Затем анализируется отношение труднореализуемых активов
легкореализуемым. Легкореализуемые активы определяются как разность
между общей величиной текущих активов и труднореализуемыми активами.
Увеличение отношения труднореализуемых активов к
легкореализуемым свидетельствует о снижении ликвидности оборотных
активов.
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия
устанавливают в ходе анализа изменений в составе источников его
образования.
Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется
засчет собственных и заемных средств, характеристика соотношения
которых раскрывает существо финансового положения.
Анализ предполагает оценку состава, структуры и динамики изменения
собственных и заемных средств в целом в источниках имущества. Затем
необходимо отдельно проанализировать состав и динамику элементов
собственного и заемного капитала.
Собственный капитал включает разные источники: уставный капитал,
добавочный, резервный капитал, целевые финансирования и поступления,
нераспределенную прибыль. Определяется абсолютное изменение элементов
источников собственного капитала, затем определяется удельный вес
каждого элемента источника собственного капитала в общей величине
собственного капитала и в валюте баланса. На основе отклонений
необходимо дать оценку изменения источников имущества.
Заемные средства привлекаются за счет внешних источников. Методика
анализа основана на сопоставлении отчетных показателей с базисными (на
начало года) по каждому виду источника средств, исчисленных отклонений,
которые характеризуют прирост или снижение того или иного источника средств.
Проанализируем состав средств и источников их образования на
предприятии Чекмагушевское райпо.
Таблица 1 – Структура средств предприятия, тыс. руб.
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
в % ко всем средствам
3. Нематериальные активы в % к внеоборотным активам
4. Основные средства в % ко всем средствам в % к внеоборотным активам
5. Незавершенное строительство в % к внеоборотным активам
6. Долгосрочные финансовые вложения в % к внеоборотным активам
7. Оборотные активы в % ко всем средствам
8. Запасы в % к оборотным активам
9. Дебиторская задолженность в % к оборотным активам
10. Краткосрочные финансовые вложения в % к оборотным активам
11. Денежные средства в % к оборотным активам
12. Оценка имущественного положения: стоимость активной 12.1. Доля активной части = части основных средств основных средств стоимость основных средств
12.2. Коэффициент износа амортизация- основных средств = первоначальная стоимость основных средств
стоимость поступивших за период 12.3. Коэффициент обновления = основных средств стоимость основных средств на конец периода
стоимость выбывших за период 12.3. Коэффициент выбытия = основных средств стоимость основных средств на начало периода
13. Отдача средств предприятия ( стоимость валовой продукции) средства предприятия
14. Отдача основных средств предприятия ( стоимость валовой продукции) стоимость основных средств
15. Отдача оборотных активов ( стоимость валовой продукции) стоимость оборотных активов
16. Эффективность использования средств предприятия _____прибыль_______ средства предприятия
17. Эффективность использования основных средств _____прибыль____________ стоимость основных средств
18. Эффективность использования оборотных активов _____прибыль____________ стоимость оборотных активов
|
2838216
49113 55,67
31 0,063
25858 29,31 52,64
924 1,88
- -
39103 44,32
14952 38,24
32059 81,98
- -
13034 33,33
16676 = 0,64 25858
21932 = 0,46 47790
4554 = 0,095 47790
889 = 0,02 44125
341825 =3,9 88216
341825 =7,15 47790
341825 =8,74 39103
75024 = 0,85 88216
75024 = 1,57 47790
75024 = 1,92 39103
|
31401767
51167 50,28
24 0,047
28937 28,43 56,55
25 0,049
- - 50600 49,72
16046 31,71
33046 65,31
- -
22487 44,44
19873 = 0,69 28937
25370 = 0,47 54307
6902 = 0,127 54307
385 = 0,01 47790
361272 = 3,5 101767
361272 = 6,65 54307
361272 = 7,14 50600
78820 = 0,77 101767
78820 = 1,45 54307
78820 = 1,56 50600
|
+13551
+2054 -5,39
-7 -0,016
+3079 -0,88 +3,91
-899 -1,831
- - +11497 +5,4
+1094 -6,53
+987 -16,67
- -
+9453 +11,11
+0,05
+0,01
+0,032
-0,01
-0,4
-0,5
-1,6
-0,08
-0,12
-0,36
|
Предприятие на конец года имеет активов на сумму 101667 тыс.руб. Актив показывает размещение средств предприятия, при этом объем внеоборотных активов на конец года составил 51167 тыс. руб. Он вырос на 2050 тыс. руб. Если рассматривать по отношению ко всем средствам предприятия в %, то он снизился на 5,39%. Следует отметить уменьшение незавершенного строительства на конец года, которое составило 25 тыс. руб. (отклонение–899 тыс. руб.). На предприятии произошло значительное увеличение оборотных активов. На начало года их сумма составляла 39103 тыс. руб., на конец года – 50600 тыс. руб., что в процентном соотношении ко всем средствам характеризуется увеличением на 5,4 %.
Оценивая имущественное положение предприятия, следует отметить увеличение активной части основных средств на 0,05, которая непосредственно участвует в процессе производства продукции. При этом незначительно увеличился коэффициент обновления на 0,032.
Отрицательные отклонения показателей, характеризующих степень отдачи основных средств предприятия (-0,5) и эффективности использования основных средств (-0,12) показывает, что основные средства предприятия используются не на полную мощность.
Таблица 2 – Структура источников средств предприятия, тыс. руб.
Показатели |
На начало периода |
На конец года |
Отклонение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
в % к источникам всех средств
2. Уставный капитал в % к собственным средствам
3. Долгосрочные обязательства в % к источникам всех средств
4. Краткосрочные обязательства в % к источникам всех средств
5. Краткосрочные займы и кредиты в % к краткосрочным пассивам
6. Кредиторская задолженность в % к краткосрочным пассивам |
78503 89,0
1000 1,3
- -
9713 12,37
- -
9713 100,0 |
90078 88,5
1000 1,1
21 0,02
11668 12,95
- -
11668 100,0 |
2575 -0,5
- -0,2
+21 +0,02
+1955 +0,58
- -
+1955 - |
Собственный капитал предприятия на конец года составил 90078 тыс. руб., он вырос на 2575 тыс. руб. в результате дохода от бизнеса.
Задолженность по кредитам банка составила на конец года 11668 тыс. руб., что по сравнению с началом года увеличилась на 1955 тыс. руб., приэтом данная кредиторская задолженность в большей степени является краткосрочными обязательствами и составляет 12,95% к источникам всех средств. На конец года у предприятия появились долгосрочные обязательства на сумму 21 тыс. руб., что составляет 0,02% к источникам всех средств. Сумма уставного капитала осталась неизменной.
Проанализируем оборотные средства предприятия.
Таблица 3 – Оборачиваемость оборотных средств предприятия
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Р1 (П2-П1), + ∆1 = Д где ∆1 – высвобождено (закреплено) оборотных средств в обороте , тыс. руб.; Р1 – сумма оборота за анализируемый период; Д – число календарных дней в анализируемом периоде; П1 – продолжительность одного оборота в днях за базисный период; П2- продолжительность одного оборота в днях за отчетный период |
341825
39103
29390
341825 =8,74 39103
34,51
13907 =0,041 341825
78503-49113 =39103 =0,75
-
|
361272
50600
38907
361272 = 7,14 50600
44,69
14478 =0,040 361272
90078-51167= 50600 =0,77
40385
1003,5х10,18= + 10215,97
|
Отрицательным моментом в деятельности предприятия является замедление оборачиваемости оборотных средств. В прошлом году оборачиваемость составила 34,51 дня, а в отчетном году оборачиваемость снизилась на 10 дней и составила 44,69 дня. Коэффициент оборачиваемость соответственно снизился с 8,74 до 7,14. О снижении эффективности использования оборотных средств свидетельствует увеличенный объем вовлеченных в оборот средств - +10215,97 тыс. руб. Следовательно увеличилась потребность в оборотных средствах на 40385 тыс. руб.
Таблица 4 – Влияние различных факторов на величину оборотных средств
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение от прошлого года (+,-) |
1. Объем реализации, тыс. руб. |
341825 |
361272 |
+19447 |
2. Однодневная реализация (стр.1 : 360), тыс. руб. |
949,51 |
1003,5 |
+53,99 |
3. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб. |
39103 |
50600 |
+11497 |
4. Оборачиваемость оборотных средств в днях |
34,51 |
44,69 |
+10,18 |
5. Среднегодовой остаток оборотных средств при фактическом объеме реализации в отчетном году и оборачиваемости в днях в прошлом году (стр.2 гр.2х стр.4 гр.1) |
х |
34630,78 |
х |
6. Увеличение (-) или снижение (+) оборотных средств в результате изменения скорости их оборота против прошлого года (стр.3 – стр.5) или стр.4 гр. 2(2-1) х стр.2 гр.2) |
х |
10215,97 |
х |
Анализ экономической эффективности использования оборотных средств предполагает оценку факторов, повлиявших на изменение их оборачиваемости. На оборачиваемость могут повлиять: динамика объема реализации продукции и динамика средних остатков оборотных средств. Несмотря на замедленную оборачиваемость оборотных средств в днях (10,18 дней) и увеличение остатков оборотных средств на 11497 тыс. руб. произошло увеличение объема реализации на сумму + 19447 тыс. руб.
Таблица 5 – Влияние изменения среднегодового остатка оборотных средств и суммы оборота на оборачиваемость оборотных средств, дни
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отчетный год при сумме оборота прош. года |
Отклонение от прошлого года |
||
всего |
в т.ч. за счет изменения |
|||||
остатка оборотных средств |
суммы оборота |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5=(3-2) |
6=(4-2) |
7=(3-4) |
Продолжительность одного оборота: а) всех оборотных средств |
34,51 |
44,69 |
38,96 |
+10,18 |
+4,45 |
+5,73 |
б) нормируемых оборотных средств |
34,51 |
44,69 |
38,96 |
+10,18 |
+4,45 |
+5,73 |
Незначительное увеличение объема реализации продукции незначительно повлияло на ускорение оборачиваемости оборотных средств.
При этом продолжительность одного оборота всех оборотных средств увеличилась за счет изменения остатка оборотных средств на 4,45 дней, за счет общей суммы оборота – на 5,73 дня.
Таблица 6 – Экономическая эффективность использования оборотных средств
Показатели |
Предыдущий год, руб. |
Отчетный год, руб. |
Отчетный год в % к предыдущ. |
Отклоненияруб. |
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах |
330741 |
352226 |
106,5 |
+21485 |
2. Выручка от реализации продукции |
341825 |
361272 |
105,7 |
+19447 |
3. Результат от реализации: прибыль (+), убыток (-) |
23492 |
22106 |
94,1 |
-1386 |
4. Среднегодовой остаток оборотных средств |
39103 |
50600 |
129,4 |
+11497 |
5. Получено на 1 руб. оборотных средств: а) товарной продукции |
8,46 |
6,96 |
82,3 |
-1,5 |
б) выручки |
8,74 |
7,14 |
81,7 |
-1,6 |
в) прибыли (убытка) |
0,6 |
0,44 |
73,3 |
-0,16 |
6. Размер оборотных средств, приходящихся на 1 руб. товарной продукции |
0,118 |
0,144 |
122,03 |
+0,026 |
Эффективность использования оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом снизилась, чему способствовали низкие темпы роста объема реализации и, следовательно, снижение прибыли на 1386 тыс. руб. На 1 рубль оборотных средств отклонения составили по товарной продукции – 1,5 руб., выручки -1,6 руб. и прибыли – 0,16 руб. Расчеты свидетельствуют, что произошло снижение оборачиваемости оборотных средств, в результате чего появилась необходимость привлечения дополнительных оборотных средств.