3. Зміст завдань і методичні рекомендації до їх виконання Завдання 1

Розрахувати сукупне податкове навантаження (ПН) у регіональному розрізі за допомогою двох відомих способів, використовуючи інформацію про:

• Сукупні податкові платежі (СПП);

• Валовий регіональний продукт (ВРП);

• Валова додана вартість за регіонами (ВДВр).

Методичні вказівки до вирішення:

Сукупне податкове навантаження (ПН) характеризує долю сукупних податкових платежів у складі валового національного (регіонального) продукту. З метою отримання достовірного аналітичного показника, сукупне податкове навантаження доцільно розраховувати двома способами: за допомогою показника валового національного (регіонального) продукту та за допомогою показника сукупної валової доданої вартості, або доданої вартості у регіональному розрізі.

1. Визначимо сукупне податкове навантаження (ПН) за допомогою показника валового регіонального продукту (ВРП):

,

2. Визначимо сукупне податкове навантаження (ПН) за допомогою показника валової доданої вартості у регіональному розрізі (ВДВр):

.

3. Робимо висновки: ПН₂  ПН_1, тому, що валова додана вартість, на відміну від валового регіонального продукту, розраховується як різниця між випуском та проміжним споживанням кожного виду економічної діяльності, зменшена на величину оплати послуг фінансових посередників. Тобто вона містить у собі первинні доходи, що створюються учасниками виробництва. В свою чергу, валовий регіональний продукт у ринкових цінах визначається як сума валової доданої вартості усіх видів економічної діяльності, включаючи чисті податки на продукти.

Взагалі, у національних рахунках використовуються два рівні показників і два методи оцінки сукупного податкового навантаження. Для економіки в цілому результати вимірюються випуском товарів і послуг та валовим внутрішнім продуктом у ринкових цінах, для секторів і видів економічної діяльності – випуском в основних цінах і валовою доданою вартістю.

Завдання 2

Розрахувати еластичність податкової системи України за 2011 – 2012 роки, використовуючи наступні дані:

• Валовий регіональний продукт за 2010-2012 рр.: ВРП_10, ВРП_11, ВРП₁₂ відповідно;

• Сукупні податкові платежі за регіонами у 2010 – 2012 рр.: СПП_10, СПП_11, СПП₁₂ відповідно.

Методичні вказівки до вирішення:

Коефіцієнт еластичності податкової системи (КЕПС) показує, наскільки відсотків зміняться податкові надходження при зміні валового регіонального продукту:

де ВЗСПП – відносна зміна сукупних податкових платежів, %;

ВЗВРП – відносна зміна валового регіонального продукту, %.

1. Розрахуємо відносну зміну сукупних податкових платежів (ВЗСПП) у 2011 році відносно до 2010 року:

2. Розрахуємо відносну зміну сукупних податкових платежів (ВЗСПП) у 2012 році відносно до 2011 року:

3. Розрахуємо відносну зміну валового регіонального продукту (ВЗВРП) у 2011 році відносно до 2010 року:

4. Розрахуємо відносну зміну валового регіонального продукту (ВЗВРП) у 2012 році відносно до 2011 року:

5. Розрахуємо коефіцієнт еластичності податкової системи (КЕПС) у 2011 році відносно до 2010 року:

6. Розрахуємо коефіцієнт еластичності податкової системи (КЕПС) у 2012 році відносно до 2011 року:

7. Порівняємо між собою показники КЕПС_11/10 та КЕПС_12/11;

8. Робимо висновки. Показник еластичності податкової системи показує, як змінюється обсяг надходжень до бюджету в залежності від зміни обсягу валового внутрішнього (регіонального) продукту. Якщо КЕПС = 1, це свідчить про абсолютну еластичність податкової системи, тобто при процентній зміні показників ВРП (упровадження нових податків, зміна податкових ставок тощо), сукупні податкові платежі змінюються пропорційно відсотку зміни ВРП. Якщо КЕПС  1, це свідчить про підвищену еластичність податкової системи. Тобто, дискредиційні зміни в податковій системі (упровадження нових податків, зміна податкових ставок тощо) сприяють збільшенню податкових надходжень. Динамічність податків буде при цьому буде вищою, ніж їх абсолютна еластичність. Тут має місце збільшення податкового навантаження на платників податків і, навпаки, зменшення податкового навантаження при КЕПС  1.