23. Анализ производства и реализации продукции, работ и услуг. Анализ ассортимента и структуры

Общая оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции предполагает: - анализ изменения объёма производства продукции в стоимостном измерении; – оценку изменения объема производства продукции в натуральном выражении; – выявление факторов, определяющих изменения объема производства продукции.

Анализ выполнения плана объема производства продукции осуществляется сравнением плановых данных с фактическими, а для изучения динамики – отчетные данные текущего года сравниваются с данными предыдущего года. Для осуществления аналитических процедур рассчитываются: процент выполнения плана, темп роста, темп прироста, абсолютные и относительные отклонения. При анализе изменения объема производства продукции в стоимостном выражении необходимо воспользоваться информацией об объеме производства в действующих ценах соответствующего года и в сопоставимых ценах. Далее выявляются причины отклонений и разрабатываются мероприятия по устранению их негативных последствий.

Аналогично производится анализ объёма производства продукции в натуральном выражении. Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность:«Отчет по продукции», «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», «Отчет о прибылях и убытках», ведомость «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».

На следующем этапе определяются факторы, влияющие на объем производства и оценивается влияние каждого фактора. На объем производства продукции влияют факторы, связанные с использованием живого труда, средств труда и предметов труда.

Влияние использования живого труда оценивается по степени обеспеченности организации квалифицированной рабочей силой и эффективности её использования. Для расчета влияния данного фактора на объем производства продукции используется любой из способов элиминирования, а в качестве факторной модели исп-т формулу: V = В ∙ Ч,

где V – объем производства продукции (в стоимостном или натуральном измерении);

В – производительность труда (в стоимостном или натуральном выражении);

Ч – численность работников.

Влияние основных производственных фондов оценивается по изменению годовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи (ФО), при этом факторная модель выглядит следующим образом:

V = ОПФ ∙ ФО.

На завершающем этапе оценивается влияние на объем производства продукции предметов труда – по обеспеченности и эффективности. При этом факторная модель имеет вид: V = МЗ ∙ МО,

где МЗ – сумма израсходованных материалов; МО – материалоотдача (МО = V/МЗ).

Выполненный выше анализ позволит ответить на первую исследуемую проблему: в какой мере организация изменяет выпуск продукции. Для ответа на вторую проблему: удовлетворяют ли произошедшие изменения рыночному спросу и как они сказываются на финансовых результатах организации – анализу подвергается реализация произведенной продукции. Реализация продукции – заключительная стадия кругооборота средств предприятия, на которой происходит замена их товарной формы денежной. Анализ реализации продукции проводится за месяц, квартал, год, а также по мере возникновения потребности в нём. При анализе динамики и выполнения плана по реализации первоначально изучается динамика выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в действующих ценах.

Выполнение плана по объёму реализации зависит от обеспеченности его товарной массой. Для изучения данного вопроса составляется баланс товарной продукции. При первом варианте (по моменту отгрузки) объем отгрузки и объем реализации совпадают, так как нет понятия отгруженной продукции. Баланс товарной продукции (ТП), отражающий взаимосвязь показателей реализации, отгрузки, выпуска и остатков нереализованной продукции, имеет вид

Р = О_н + ВП – О_к, Р = ОТ,

где Р – реализованная продукция;

О_н, О_к – остатки готовой (товарной) продукции на складе соответственно на начало и конец отчётного периода;

ВП – выпуск продукции;

ОТ – отгрузка продукции.

Путем сравнения факт-х факторных показателей с соответствующими пл-ми их величинами изучается изменение факторов, оказывающих влияние на реализацию продукции. При этом факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное знаку изменения самих этих показателей. Затем выясняются причины отклонений нереализованной продукции.

Анализ ассортимента и структуры продукции

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием качества по каждому из них. Выполнить план по ассортименту означает выпустить товарную продукцию по заданной номенклатуре и в объёме, предусмотренном планом. При оценке выполнения плана по ассортименту отчетные данные сопоставляются с плановыми (Выполнение плана, %=отчет/план) и в случае расхождения в выполнение плана засчитывается фактический выпуск, но не меньше запланированной величины.

Для оценки выполнения плана по ассортименту рассчитывается коэффициент выполнения плана по ассортименту:

.

Структура продукции – соотношение удельных весов отдельных изделий в общем её выпуске. Анализ структуры продукции предполагает изучение удельного веса каждого вида продукции в плановом и фактическом объемах ее выпуска, т.е. плановой и фактической структур выпускаемой продукции, степени выполнения плана по структуре.

Факт выпуск при плановой стр-ре опред-ся умножением итогового факт-го выпуска на плановую стр-ру выпущенной продукции. Выполнение плана по структуре рассчитывается отношением засчитываемого в выполнение плана по структуре значения к факт-му выпуску при плановой стр-ре.

Для расчёта влияния структурных сдвигов используют два метода: первый – метод «прямого счёта» по всем изделиям, когда каждое изделие анализируется отдельно и выявляются отклонения, и второй метод – метод «средней цены» (из средней фактической сопоставимой цены вычитается средняя плановая сопоставимая цена и умножается на фактический выпуск продукции).

В случае использования первого метода «прямого счёта» расчеты осуществляются по всем изделиям следующим образом: ВП = ВП₁ – ВП₂,

где ВП – изменение объема выпуска продукции за счет изменения структуры продукции;

ВП₁ – выпуск продукции по отчету, млн р.

ВП₂ – факт-й выпуск продукции при план-й (базисной) стр-ре, млн р.

При использовании второго метода – «средней цены» – расчёт производится следующим образом: ВП = (Ц₁ – Ц₀) ∙ К₁,

где Ц₁, Ц₀ – средняя цена группы изделий факт-я и базовая (план-я или прошлого периода); К₁ – фактическое количество изделий в отчётном периоде.