26. Проверка по расчетам по косвенным оборотным налогам

поскольку налогооблагаемая база для косвенных налогов (акцизов и НДС) связана с оценкой реализации продукции, то при аудите косвенных налогов проверяющий опирается на данные проверки учета реализации продукции.

Особое внимание д.б. уделено установлению правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты (за счет выручки, себестоимости, валовой или чистой прибыли предприятия, заработной платы персонала).

В соотв с действующим налог законод-м учет реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения может осуществляться одним из двух методов: по начислению или кассовым методом. Доходы от внереализационных операций подлежат включению в налогооблагаемую базу преимущественно по моменту их начисления (признания) независимо от поступления денежных средств. Расходы по этим операциям учитываются для целей налогообложения, как правило, при условии фактической оплаты.

В заключение аудитор должен установить соответствие данных аналит учета по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам"с данными синтетич учета в Гл книге и в отчетности.

При проведении налоговых расчетов выявляются следующие типичные ошибки:

• неправильное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

• неправомерное возмещение «входящего» НДС при отсутствии указания на него в расчетно-платежных документах отдельной строкой.

Выявленные в ходе проверки нарушения регистрируются в рабочей документации аудитора.

Проверку следует нач-ть с изуч-ия УП орг-ции для цели налогообло-ия, выяснить по каким налогам, сборам орг-ция ведет расчеты с бюджетом. Затем исп-зуя рез-ты проверки по др. вопросам и исходя из требований закон-ва, проверить прав-ть расчета налогооб-мой базы в налог. декларациях, обоснов- ть и правомерность применения налог ставок и платежей.

∑ нач-ных налогов, сборов, указ-ные в налог декларациях сравн-тся с записями аналит и синтет сч К68. Устан-ся наличие док-го подтвержд-ия, отраженных ∑ начисл-ных налог санкций и пени, подлежащих к уплате в бюджет, провер-ся прав-ть при этом корресп. счетов : Д 99 К 68

Д-вые обороты по сч 68 сопоставляют с соответ записями по К счетов уч-та ден ср-в, опред-ют своеврем-ть и полноту уплаты всех налогов, сборов и платежей, наличие всех необ-х платежных док-тов и точность отраж-ия их в учете.

Отраженные в бух отч-ти ∑ по расчетам с бюджетом д/б согласованы с налог органами и тождественны.

При проверке расчетов по НДС, изуч-ся ведение книги покупок (если предусмотр-ноУП орг-ции) согласно устан. форме, прав-ть прои-ных в ней записей и их соотв первич-х док-там.

27. Проверка операций по расчетам по налогам и сборам, источниками, выплаты которых является доход физического лица

К расчетам по налогам и сборам,источниками,кот. являют. доход. физ. лиц явл-ся: ПН

Источники информации:

1.Налоговая декларации по ПН

2.Регистры бух.учета по счету 68 и ему сопутств. (70)

3.Аналит-ская ведомость по субсчету 68.6 «Расчеты по подоходному налогу»

4.Ведомость начисления з.пл

При проверке ПН необходимо:

1. проверить прав.опред. НБ (не подлежат НО:алименты,пенсии,степендии,мат.помощь в связи с чрезв. обстоят. и т.д.)

2. провер. правил-сть. и обоснов-стьпримен. налоговых вычет.всоответ. с НК РБ. Проверить наличие всех оправдат. докум. на основ.,которыхработн-купредостав. тот или иной вычет (копия свид. о рожден. ребенка; справка из унив.,если первое высш. образ. на днев. форме обуч. и т.д.)

Нал. вычеты по ПН в 2014 г.:

Станд. нал.вычеты (ст. 164 НК):

- 630.000 руб. - если подлежащий НО доход физ. лица не превышает 3.830.000 руб. в месяц;

- 180.000 руб. - на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца;

- 355.000 руб.– вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, имеющим детей в возрасте до 18 лет и (или) иждивенцев; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

-890.000руб.–льгот. категориям плател.(чернобыльцам, ветеранам войны, инвалидам I и II группы и т.д.).

Соц. нал.вычеты ( ст. 165 НК):

- за свое обучение в УО РБ при получении 1ого высш.(включ. магистратуру),1ого среднего спец. или 1ого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов, займов, полученных на эти цели.(право на получ. выч. имеет любой из родителей, а так же оба родителя,не завис. от того кто оплач. обуч.)

- расход.в сумме, не прев.12 млн бел.руб., уплач. в теч.нал. страх. орган-ям РБ в качестве страх.взносов по договорам добровол. страх. жизни и доп.пенсии, заключ. на срок не менее 3 лет, а также по договорам добров. страх. мед. расходов. (право на получ. выч. имеет близк. родственик.

Имущ. выч.( ст.166 НК):

-факт.расх.плательщика и члена его семьи на улучш-ние жилищ. услов.( сторит.,реконстрия, приобретение. на тер. РБ жил. дома или квартиры).при услов.,что плат-щик нуждается в улучш. жил. услов-ий.

-суммы на погаш. кредитов.изайм. на улуч. жил. усл.

Профессион. выч. ( ст. 168 НК):

-плат-щик.,получ. вознагр. по резул. интелект. деят.(20,30,40% от нач. дох., в зависимости от вида интел-ой деят-сти)

-спортсмены и их тренеры, получ-шие. дох.от личн. деят-сти от участия в коммерч. спорт. соревн. ( вычет равен факт. понесен. расходам,документальное подтвержд.)

-ИП (част. натариусы,адвокаты), получ. дох. от своей деят-сти.(10% от общ. суммы НО)

3. провер. правильн. примен. налоговой ставки (для физ.лиц прим-ется ед. ставка ПН 12%, а для инд. предприним. и частных нотариусов - 15% (для резидентов Парка высоких технологий - 9%). Ставка ПН в отношении полученных дивидендов 12%.).

4. провер. своевремен. и правильность уплаты ПН, для этого сравнить данные анал. учета,в Главной книге, в оборотно-сальдовой ведомости с суммой в выписке из банка.

5. проверка своеврем-ость составл. и предоставл. нал. деклар. по ПН (ежегодно).