16. Проверка кассовых операций.

Нормативные документы:1) Банковский кодекс РБ; 2) Постановление Совета Министров РБ «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов…»; 3) Инструкция «О порядке ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ».

Проверив наличие денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе, проверяющий ревизует кассовые операции, применяя сплошной способ.

На первом этапе изучается, применяются ли в организации для оформления кассовых операций унифицированные формы первичного учёта операций, заполнены ли все обязательные реквизиты.

Для установления объёма и характера кассовых операций по поступлению и расходованию денежных средств, проверяющий анализирует учётные регистры по счёту 50. Затем изучают наличие и сохранность чеков и корешков книг в чековых книжках, целевое использование поступающих из банка средств, соблюдение лимита и т.д.

Одной из задач проверки является определение правильности оформления документов. Так, кассовые ордера д/б заполнены без помарок, подчисток, подтирок и исправлений, а приложения погашены штампами «Погашено», «Дотировано» и подписаны кассиром. На ряду с этим изучается подлинность подписей и наличие в штатном расписании лиц, получивших денежные средства.

Для организаций разрешается открывать одну кассовую книгу. Поэтому следует проверить регулярность её ведения и составление отчета кассиром. Исправления и подчистки запрещены. Если кассовая книга ведется автоматизировано, то следует проверить наличие выходных форм: 1) «Вкладной лист кассовой книги»; 2) «Отчет кассира».

Вкладные листы должны храниться отдельно за каждый месяц, а по окончании календарного года они списываются в хронологическом порядке, а общее количество листов заверяется подписью.

Важно проверить итоговые суммы оборотов по каждой странице и за день, а также правильность их переноса. Остатки денежных средств на отдельные даты нужно сверить с данными учетных регистров по счету 50. После этого происходит изучение документов, приложенных к кассовым ордерам по существу отраженных в них операций.

Важно изучить соблюдение целевого назначения, указанного на корешке чековой книжки, расходованию в отчете кассира, журнале регистрации кассовых ордеров, учётных регистрах по Д и К счёта 50. Далее проверяется полнота и своевременность оприходования денежных средств в кассу, полученных со счетов денежных средств в банках.

Важным моментом проверки является ревизия операций по оприходованию выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги. Проверяющему нужно исследовать не только приходные кассовые ордера, но и документы, характеризующие отпуск материальных ценностей на сторону. Одновременно сопоставляются обороты по счету 50 и 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

В необходимых случаях следует произвести обследование складского хозяйства с целью выявления реальности операций. Особого внимания заслуживают операции по выплате заработной платы, выдаче наличных денег под отчёт и их возврат.

Источниками для проверки обоснованности списания денежных средств на оплату труда служат:

• табель рабочего времени;

• ведомость начислений;

• штатное расписание.

Далее следует поверить наличие штампа или записи «Депонировано» в платежной ведомости на против лиц, не получивших заработную плату. Одновременно д/б составлен реестр депонированных сумм.

При изучении правильности использования и соблюдения порядка выдачи наличных денег под отчёт изучается срок, на который выданы суммы, наличие оправдательных документов.

Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее 3х рабочих дней по истечению срока, на который они выданы или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и вернуть в кассу неиспользованные денежные средства.

Правильность и реальность возврата в кассу неизрасходованных сумм проверяется сопоставлением данных авансового отчета подотчетного лица, расходного кассового ордера и приходного кассового ордера.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии наличия полного отчета по ранее выданным суммам. Для проверки исследуются записи по счёту 71 «Расчёты с подотчетными лицами».

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:

1.Несоблюдение лимита наличных ДС в кассе орг-ции

2.Несоотв-вие дат в РКО и дат фактич-кой выдачи ср-в из кассы

3.Несоотв-вие м/д записями в Гл.книге по сч.50, в ЖО №1 и в оборот.вед-сти №1.

4.Не соблюд-ся сроки сдачи выручки в банк

5.подчистки и исправления в ПКО и РКО, отсутствие журнала регистрации ПКО и РКО и др.

Штрафные санкции предусмотрены в Административном кодексе.