Розділ 3. Напрями вдосконалення контрольно-аналітичної роботи податкових органів в україні

3.1. Проблеми здійснення контрольної роботи органами доходів і зборів

Система податкового контролю в Україні ще проходить стадію свого формування. Тому існують деякі перешкоди для ефективного функціонування цієї системи. На даний час можна виділити деякі вагомі перешкоди для її ефективного здійснення.

Двоякий характер тлумачення податкового законодавства. При прийнятті рішення після здійснення податкової перевірки, податкові перевіряючи дуже часто мають справу з тим, що норми податкового законодавства мають двояке тлумачення, тобто як на користь платника податків, так і на користь податкового органу. Це негативний момент для функціонування системи податкового контролю та аналізу.

Низька податкова культура багатьох платників податків також чинить перешкоди для ефективного здійснення і функціонування податкового контролю, оскільки є платники, які сприймають податкову перевірку і податкових перевіряючих агресивно, що, в свою чергу може призвести до вчинення певних протиправних дій що можуть призвести не тільки до недоотримання бюджетами сум податків, зборів, платежів, а ще й загрожувати здоров’ю та життю безпосередньо податковим перевіряючим.

Відсутність добре налагодженого програмного забезпечення створює перешкоди для податкового контролю та аналізу в часовому аспекті. Відсутність або неналагодженість цього вимагає у податкових працівників більш великого часу для обробки певної інформації.

Досить складний механізм обчислення податків та ведення податкового обліку ускладнює процес проведення податкового контролю та аналізу, оскільки породжує досить великі витрати часу на їх проведення.

Не остаточне запровадження системи подання податкової звітності в електронному вигляді. На сьогодні не всі платники податків подають податкову звітність в електронному вигляді через недовіру до світової мережі Інтернет.

Все вищенаведене – це основні і найголовніші перешкоди щодо ефективного функціонування податкового контролю. Система податкового контролю продовжує розвиватись. Інтеграція України до Європейського Союзу теж буде викликати негативні моменти в формуванні системи податкового адміністрування, тому що потрібно буде остаточно перебудовувати під світові та європейські стандарти не тільки систему податкового контролю зокрема, а взагалі всю податкову систему України.

Для того, щоб хоча б якимось чином нейтралізувати або скоротити існуючи перешкоди, слід розробити певні шляхи для ефективного застосування системи податкового контролю в нашій державі.

3.2. Важливість аналітичної складової в роботі органів доходів і зборів України та шляхи її вдосконалення

Аналітична робота в органах доходів і зборів України – це постійна дослідна діяльність, що охоплює своїм змістом широкий комплекс організаційних заходів і методичних прийомів для вивчення і оцінки інформації про стан дотримання податкового законодавства, результати практичної діяльності органів доходів і зборів України з виконання поставлених перед ними завдань, а також про умови, у яких ці завдання виконуються [13].

Аналітична робота полягає:

• у вивченні закономірностей практично всіх процесів і явищ суспільного життя, що можуть тією чи іншою мірою вплинути на діяльність податкових органів;

• у використанні здобутих відомостей і знань для забезпечення ефективної діяльності органів доходів і зборів.

Основними вимогами до аналітичної роботи є: достовірність, повнота, суттєвість, своєчасність, зрозумілість, нейтральність, порівнянність результатів, системність і плановість, комплексне використання методів аналізу.

Провідне місце в аналітичній роботі органів доходів і зборів посідає аналіз і оцінка факторів зовнішнього та внутрішнього середовища податкових органів України, які визначають основні умови їх функціонування. Значну роль у цих процесах відіграють структурні підрозділи державної податкової служби, які здійснюють прогнозування надходжень, комплексний аналіз стану розрахунків з бюджетом, облік платежів та формування звітності щодо надходжень до бюджету як основи прогнозно-аналітичної роботи. 

Для досягнення загальної мети податкової служби щодо наповнення бюджету вони виконують функції своєрідних аналітичних центрів, діяльність яких спрямована на всебічний та комплексний аналіз економічної ситуації в державі, регіонах, оцінку бази оподаткування та визначення її резервів, для забезпечення виконання показників доходів, визначених Законом України «Про Державний бюджет України» та забезпечення сталих надходжень до місцевих бюджетів.

Особливо актуальним є питання формування та посилення організаційного, аналітичного, інформаційного потенціалу служби.

Саме в підрозділах прогнозування, аналізу, обліку та звітності сконцентровані всі інформаційно-аналітичні потоки, спрямовані на забезпечення бюджетного процесу: від прогнозування надходжень і врахування всіх контрольованих платежів до виконання показників доходів, затверджених законом про бюджет.

У прогнозно-аналітичній роботі основний акцент робиться на розвиток інформаційних технологій з усіх аспектів діяльності податкової служби. Так, в частині:

• прогнозно-аналітичної роботи планується розширення її напрямів для оперативного виявлення проблем з виконання доведених показників доходів і своєчасного реагування на них, а також використання модельного апарату з визначення впливу зміни макроекономічних показників на рівень податкових надходжень;

• аналізу розрахунків з бюджетом по секторах економіки та великих платниках податків упроваджується проведення кластерного аналізу та моніторингу основних сегментів економіки, нові сервіси обслуговування великих платників податків. Події сьогоднішнього дня вказують на те, що необхідно перейти від традиційного підходу до оцінки економічної ситуації: держава - сектор економіки - регіон до різних неформальних видів систематизації інформації про податковий потенціал регіонів, сегментів економіки, груп платників податків - кластерного аналізу.

Щоб розширити функціональні можливості всіх органів держав­ної влади в умовах інформаційного суспільства в Україні, розроблено Державну цільову науково-технічну програму використання в орга­нах державної влади програмного забезпечення з відкритим кодом [14]  (далі — Програма).

Ця Програма включає три варіанти досягнен­ня поставленої мети, які передбачають:

1)    використання пропрієтарного програмного забезпечення (програмного забезпечення, яке є об’єктом права інтелектуальної власності й використовується лише у спосіб і згідно з умовами, ви­значеними у відповідних ліцензіях (дозволах), виданих відповідними органами);

2) повну заміну в органах державної влади пропрієтарного про­грамного забезпечення на програмне забезпечення з відкритим кодом і легалізацією неліцензійного програмного забезпечення відповідно до Порядку легалізації комп’ютерних програм в органах виконавчої влади;

3) оптимальний щодо оптимізації витрат бюджетних коштів — створення умов для поступового впровадження в органах державної влади програмного забезпечення з відкритим кодом із збереженням у разі потреби пропрієтарного програмного забезпечення, а також організацію підвищення кваліфіка­ції державних службовців переважно за дистанційною формою нав­чання.

Виконання такої Програми дасть змогу поступово впровадити в органах державної влади програмне забезпечення з відкритим ко­дом, що сприятиме:

- скороченню бюджетних витрат, пов’язаних з легалізацією та придбанням пропрієтарного програмного забезпечення;

- спрямуванню бюджетних коштів для надання підтримки ві­тчизняним розробникам програмного забезпечення з відкри­тим кодом;

- збільшенню частки ліцензійного програмного забезпечення в органах державної влади;

Аналітична робота не є самоціллю в органах доходів і зборів України, вона підпорядкована головним та масштабним завданням – прийняттю управлінських рішень щодо забезпечення організаційної цілісності та стабільності функціонування податкових органів, підвищення ефективності його роботи з реалізації функцій у сфері оподаткування. При цьому, виконуючи функцію процесу управління, вона і сама собою виконує ряд важливих функцій з вивчення, дослідження та оцінки реального розвитку та динаміки діяльності податкових органів.