66

ВСТУП

В умовах реформування господарського комплексу нашої держа­ви, метою якого є утвердження сучасної України як країни високих економічних, політичних та соціальних стандартів, особливо акту­альною є проблема забезпечення грошовими ресурсами доходної частини державного бюджету Вирішення цієї вкрай важливої про­блеми багато в чому залежить від ефективної діяльності органів Міністерства доходів і зборів України, оскільки, як наголосив Президент Украї­ни, нині податкова служба забезпечує майже дві третини доходів зве­деного бюджету нашої держави.

Метою курсової роботи є дослідження контрольно-аналітичної діяльності органів ДПІ, її ролі в виявленні порушень та донарахування сум несплачених податків, аналіз економічної сутності податкового контролю у сфері господарської діяльності, освітлення проблем проведення податкового контролю.

Основним завданнями є: розгляд аналітичної роботи в органах доходів і зборів; проведення аналізу контрольної роботи податкових органів; проекція світового досвіду на українські реалії.

Об’єктом дослідження є контрольно-аналітична діяльність органів міністерства Доходів та зборів України.

Предметом дослідження виступають теоретичні засади і практична діяльність податкового контролю у сфері господарської діяльності держави.

Актуальність теми. Нині особлива увага приділяється розвитку національного по­даткового законодавства, спрямованого на зменшення нелегального обігу капіталу, а також спрощення залучення в українську економі­ку стратегічних інвестицій внутрішнього й зовнішнього походження . Йдеться, зокрема, про розробку та запровадження прозорих, легкодоступних податкових стимулів для створення нових робочих місць та іннова­ційної діяльності, проте з чітким податковим адмініструванням та жорстким контролем за цільовим використанням отриманих пільг. Метою податкового контролю є забезпечення виконання по­даткових зобов’язань платників шляхом оптимального втручання в їхню господарську діяльність через застосування законодавчо вста­новлених механізмів і процедур.

Курсова робота скаладається зі вступу, 4 розділів і висновків та пропозицій.

В першому розділі розглянуто теоретичні засади контрольної роботи податкових органів та світовий досвід організації податкового контролю.

В другому розділі досліджено основи здійснення контрольно-аналітичної роботи податкових органів та аналіз їх діяльності.

В третьому розділі розглянуто головні організаційні проблеми здійснення податкового контролю та наведено практичні рекомендації щодо покращення ситуації навколо контрольно-аналітичної діяльності податкових органів.

В четвертому розділі проаналізовано основні законодавчі акти в сфері охорони праці в органах Державної податкової служби.

Для написання курсової роботи було опрацьовано низку підручників вітчизняних й зарубіжних авторів, розглянуто різні погляди та підходи щодо ролі плати за землю в цілому та конкретно в Україні, залучено електронні ресурси, опрацьовано періодичні видання та зміни до законодавства.

Розділ 1. Контрольно-аналітична робота податкових органів як основа їх діяльності

1.1. Економічна сутність податкового контролю та основи його здійснення

Податкова політика держави має бути побудована таким чином, щоб податки, які стягуються в державі, з одного боку, не стримували економіку, а з іншого — їх було достатньо для виконання своїх функцій.

Ефективний податковий контроль - необхідна умова успішного функціонування самої податкової системи в цілому, оскільки він охоплює всю систему оподаткування, а також здійснюється в розрізі кожного окремого податку, податкових груп, груп платників податків і територій.

У вітчизняній економічній літературі податковий контроль розглядається або як державний фінансовий контроль, або ж його функції звужуються до функцій податкової служби - контроль за дотриманням податкового законодавства.

У Податковому кодексі України [1] дано визначення податкового контролю як єдиної системи заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль характеризується такими особливостями, що розкривають його зміст:

1) це спеціальний державний контроль, аналіз якого передбачає два аспекти:

а) здійснюється спеціальними суб’єктами, наділеними державою особливою компетенцією саме в галузі оподаткування;

б) здійснюється відносно спеціального об’єкта – централізованих і децентралізованих грошових фондів;

2) він включає контроль за дисципліною в сфері оподаткування, що припускає широкий підхід до змісту податкового контролю;

3) податковий контроль характеризується чіткою цілеспрямованістю;

4) податковий контроль пов’язаний не тільки із грошовими, але й з матеріальними ресурсами. Беруть участь останні в даному процесі побічно, опосередковано:

а) як об’єкт визначення грошових обов’язків (наприклад, в основі обчислення й сплати майнових податків лежить предмет оподаткування – певний майновий комплекс або його частина);

б) як кошти забезпечення грошових зобов’язань, коли відбувається реалізація певного майна, а за рахунок виручених коштів здійснюється погашення податкових боргів;

5) податковий контроль відображає відносини влади й підпорядкування, що базуються на фіскальних функціях держави, особливістю реалізації яких є чітко виражений імперативний характер;

6) податковий контроль реалізується через сукупність активних дій як зобов’язаних, так і владних суб’єктів [2].

Форми податкового контролю визначаються вимогами державної податкової політики, що залежно від стану еконо­мічної кон'юнктури можуть бути або стимулюючими, або стримуючими.

Податковий контроль здійснюється шляхом:

- ведення обліку платників податків;

-інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів державної податкової служби;

- перевірок та звірок відповідно до вимог Податкового Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин [3].

Систему податкового контролю можна визначити як взаємозалежну сукупність контролюючого суб'єкта, контрольних процедур і контрольованого об'єкта.

Контролюючий суб’єкт (суб’єкт контролю) - юридична чи фізична особа, що спрямовує контрольні дії на власну діяльність або на діяльність іншої фізичної чи юридичної особи (осіб), що знаходяться у довколишньому господарському середовищі.

Підконтрольний об’єкт (об'єкт контролю) - фізична чи юридична особа (особи), на певний вид діяльності яких спрямовуються контрольні дії.

Предмет контролю - конкретний вид діяльності підконтрольного суб'єкта, на який спрямовано контрольні дії.

Об’єкт контролю - доходи суб'єктів підприємницької діяльності, громадян України, іноземних громадян і осіб без громадянства у тій частині, в якій вони виступають платниками податків і зборів.

На сьогоднішній день Податковим кодексом України [1] встановлено 18 видів загальнодержавних податків і зборів та 5 видів місцевих податків і зборів, за якими здійснюється податковий контроль за своєчасністю, достовірністю і повнотою нарахування і сплати до бюджету та до державних цільових фондів.

Метод податкового контролю являє собою сукупність специфічних принципів, шляхів, способів і засобів у процесі вивчення законності, достовірності податкової звітності та повноти, правильності і своєчасності сплати податків і обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів на основі використання облікової, звітної, нормативної та іншої економічної інформації у поєднанні з дослідженням фактичного стану об'єкта контролю.

Основні методи встановлення і документування правопорушень в системі податкового і валютного законодавства можна об'єднати в дві групи (рис.1.1).