69. Правовое регулирование земельного налога

Плательщиками: организации и физические лица, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству.

Объектом признаются расположенные на территории РБ земельные участки:

находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;

находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций;

предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

Объектами не признаются:

земли общего пользования населенных пунктов;

земельные участки, занятые кладбищами;

земли лесного фонда;

земли водного фонда;

земли запаса;

земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

земельные участки религиозных организаций (объединений);

земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов;

земли сельскохозяйственного назначения в отношении земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в отношении земель под болотами.

Освобождение от земельного налога прописано в ст.194 НК.

Налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель. Налоговая база определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по курсу НБ РБ, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.

Ставка земельного налога определяется в зависимости от категории земель, содержатся в ст. 196-201 НК. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято

Налоговый период – календарный год. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

70. Правовое регулирование налога на недвижимость

Плательщики: организации и физические лица с учетом особенностей, установленных статьей 184 НК.

Объектом признаются:

капитальные строения (здания, сооружения), являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций или физлиц;

капитальные строения (здания, сооружения), взятые в финансовую аренду (лизинг);

капитальные строения (здания, сооружения), подлежащие государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до их государственной регистрации;

здания, сооружения незавершенного строительства плательщиков-организаций.

Объектом не признаются:

у физических лиц:

самовольно возведенные капитальные строения;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в аварийном состоянии;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;

у организаций:

объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета;

объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ.

Освобождение от ННН прописано в ст.186 НК

Налоговая база определяется:

организациями исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений);

физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений порядок которой утверждается Президентом.

Налоговая ставка устанавливается:

для организаций - в размере 1 процента;

для физических лиц - в размере 0,1 процента.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в два раза ставки ННН отдельным категориям плательщиков.

Исчисление и уплата ННН по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

Налоговый период: признается календарный год.

Годовая сумма ННН исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

ННН в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), исчисляется налоговым органом за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право собственности на капитальное строение.

Исчисление годовой суммы ННН физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают ННН не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме ННН по истечении установленного срока уплаты ННН уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения.

71. Хар-ка О и S подоходного налога

Плательщиками (S) подоходного налога с физических лиц признаются физические лица (ст.152 НК).

1. Объектом признаются доходы, полученные:

1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии с НК;

2. от источников в РБ - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.

2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

2 от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства

2. от оплаты организациями или ИП расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

3. от оплаты расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий;

4. в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе;

5. в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения расходов на оплату таких услуг в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

6. в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;

7. иные согл.ст.153 НК