12 Учет денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках

С р/с выплач. обязат-ва, расходы и поручения орг-ции, проводимые в порядке безнал-х рас¬четов, а также средства на ОТ и текущие хознужды. Операции по зачислению сумм на р/с или списанию с него ден.ср-в произв. на осно¬в. письм. распоряж. (денежный чек, плат. поруч., объявление на взнос наличными) или с их согласия.Исключ. сост. платежи, осущ. по решению:

1)гос-го арбитража; 2)финансовых и налоговых органов.

Порядок списания средств с расч. счета пла¬т-щика произв-ся на основании требования постав¬щика, в верхней части кот-го делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за:

1)газ; 2)воду; 3)э/энергию и тепловую энергию; 4)услуги водоканалов;

5)почтово-телеграфные расходы; 6)расходы, вкл. в перевоз.документы для расч. с жд тр-ом и пароходством.

Банк выдает орг-ии выписки о сост. ее рас¬ч. счета с приложением соотв-щих денежно-расчет¬ных док-тов. В выписке указ.нач. остаток по счету, суммы операций по де¬бету и кредиту и конечн. остаток. Владелец счета обязан сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущ. счету.

В Д 51запис. поступле¬ния ден. ср-в, а по К– спис-е ср-в с р/с.Сальдо счета хар-ет наличие свободных ден. ср-в на расч. счете.

Для хранения ср-тв в ин.валюте и операций, связ. с расч. орг-ции в учрежд. банков, открыв. валютный счет. Валютный счет откр. орг-ции, имеющие самостоят.баланс, осн. и обор.средства.

сч. 52 «Валютные счета» имеет субсчета:

52/1 «Транзитный валютный счет»;

52/2 «Валютный счет за рубежом»;

52/3 «Текущий валютный счет»;

52/4 «Специальный транзитный валютный счет».

Если орг-ия имеет валюту разн. гос-в, аналит. учет вед.по видам валют.Учет ср-в на вал.счетах ведется в ин. и нац. валюте РБ по курсу НБ РБ. Для осущ. безналич. операций по вал.сч. исп-ся так же платежное поручение, платежное требование, расчетный чек.

Д 52 – поступ. ден. ср-в в ин.валюте. К 52 – спис. ден. средств.

После провед. безнал. операций банк предст. орг-ции выписку о поступ.ср-в на счет. При измен. курса ин.валюты производ. переоценка дебит. и кред. задолж-ей в валюте. В связис измен-ем курса бел. Рубля к ин.валютам образ. курсовая разница.

Положит.разница: Д62 К90 – 100$ (курс 3000) = 300000; Д52 К62 100$ (курс 3050) = 305000; Д62 К92 5000

Отриц. разница: Д10 К60 - 200$ (курс 3010) = 602000; Д60 К52 200$ (курс 3050) = 610000; Д 92 К60

Счет 57 «Переводы в пути» предн-н для обобщ-я инф-ции и отраж-я операций о движении ден. ср-в в офиц-ной ден. ед-це РБ и иностр. валюты, находящихся в пути. Это ср-ва, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, кредитных учрежд-ий или почтовых отд-ний, для зачисл-я на счета орг-ции, но ещё не зачисл-е по назнач-ю, а также ден. ср-ва, направл-е на торги при покупке или продаже валюты.

57.1 – Инкассированные ден.ср-ва; 57.2 – Ден. ср-ва для покупки валюты;

57.3 –Вал.ср-ва для продажи; 57.4 – Переводы в пути по банк-ким картам

Х.О.:1) Передача налич. ден.ср-в инкас-рам в бел.руб.: Д-57.1 К-50;

2) Перндача наличных вал.ср-в инкас-рам: Д-57.2 К-50.4

3) Зачисление наличных ден. ср-в на р/с орг-ции: Д-51 К-57.1

4) Зачисл-е наличных вал.ср-в на вал. счет орг-ции: Д-52 К-57.2

Кроме расч-го и валют.сч-ов у орг-ций м\бспец. Сч. в банке, ден.ср-ва на к-ых учит-ся на акт. сч55 «Спец.счета в банках». Данн.счет предназначен для обобщ-я инфо о наличии и движ-и ден. ср-в в офиц. ден. ед-це РБ и ин.валютах, нах-щихся на терр-ии РБ и за ее пределами. На сч55 учит-ся также движ-е ср-в целевого финансир-я в той их части, к-ая подлежит обособлен.хранению.

Учетные записи по сч55 имеют след.вид:

1.Выставл-е аккредитива: Д55 К51,52,66,67; 2.Депонир-е банком ден. ср-в на получ-е чековой книжки; открытие депозитн. счетов; депонир-е ден. ср-в в банк.картах: Д55 К51,52; 3.Поступл-е наличн. денег в кассу со спец. счета целевого финансир-я: Д50 К55; 4.Оплата расх-в по служебн. команд-вке держателем корпоратив. банк.карточки: Д71 К55; 5.Закрыт.аккредитива в связи с истеч-ем срока его использ-я или по заявл-ю бенефициара: Д51,52,66,67 К55.