21. Проверка сохранности и учета мпз

При контроле хранения и сохр-сти МЦ провер-ся состояние складского хо­з-ва в орг-ции. Проверяющий выясняет число и разме­щение складских помещений, их емкость, спец-цию, на­личие условий для хранения ценностей, обесп-сть пожар­но-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудовани­ем, тарой.

Изуч-ся орг-ция мат-ной отв-сти раб-ков, связанных с приемкой, хранением и отпуском МЦ (проверка наличия в личных делах договоров о мат-ной отв-сти и должностных инструкций).

При осмотре мест хранения МЦ по имеющимся у МОЛ док-там про­веряют, своевременно ли они оформляют приемку и отпуск мат-лов и делают записи в книги или карточки складского учета и устан-ют неучтенные излишки.

Для подтверждения реальности наличия МПЗ документально сверяют данные о запасах, указанные в разделе II баланса (стр. 211) с данными регистров анал. и синт. учета по счетам 10, 15, 16.

В ходе докум-ной проверки оп-ций по поступлению МЦ устан-ют: соблюд-е правил колич-ной и кач-ной при­емки; прав-сть оформ-ния актов приемки и ком-ких актов; своевр-сть предъявления прет-зий к пост-кам или тр-ртным орг-циям в случаях наличия недостач и порчи МЦ при их приемке; своевр-ность представления в бух-рию отчетов МОЛ и реестров оправд-ных док-тов.

Проверка операций по списанию МЦ в расход начинается с контроля обоснов-сти их отпуска в произв-во, а также прав-сти отраж-я на счетах БУ. Передача МЦ в произв-во: Д 20,23,25,26 К 10

Запасы, к-рые устарели, повреждены или цена реал-ции, к-рая снизилась, отраж-ся в бух. балансе за вычетом резерва под сниж-е ст-сти МЦ. Следует помнить, что на ∑ уценки факт. с/с запасов до чистой ст-сти реал-ции отраж-ся по Д счетов фин. рез-ов и К-14.

При выбытии зап-в их ст-ть, числящаяся в БУ орг-ции, д.б признана в кач-ве р-дов в том отч. пер-де,в кот признаются соотв-щие р-ды

Для проверки полноты проведения инвент-ции МЦ во всех местах их хранения инвентаризац. описи сверяются с ведомостью «Движение материа­лов в денежном выражении» по каждому МОЛ.

Затем следует изучить сличит. ведомости и установить, соотв-ют ли показанные в них фактические количествен­ные остатки МЦ данным остаткам, приве­денным в инвентаризационных описях.

Потери от порчи, брака, боя комиссией оформляются отдельной инвентаризационной описью.

На заверш.этапе проверки проверяющий должен проверить порядок отражения в учете инвентаризационных разниц. При проверке правильности списания недостач МЦ сверх норм естеств. убыли необх-мо определить причины их возникновения и ус­тановить, какие меры принимаются орг-цией для ликвида­ции таких потерь.

В процессе проверки необходимо установить: правильно ли определен размер ущерба, причиненного недостачами и порчей ценностей. В т.ч. устанавл-ся правиль­ность начисления НДС по недостачам, потерям МЦ сверх норм естеств. убыли и отражения в учете операций по регулированию инвентаризационных разниц.

25. Проверка операций по доходам и расходам, расчетов по налогу на прибыль

Цель аудита учета доходов и расходов:

подготовка и представление финансовой отчетности, полезной для потребителей, которая должна быть сопоставимой как с собственной финансовой отчетностью компании за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний;

подготовка и представление финансовой отчетности, достоверно и полно отражающая финансовое положение компании.

В задачи аудитора при проверке учета доходов и расходов входит следующее:

проверить соответствует ли ведение бухгалтерского учета принятой хозяйствующим субъектом учетной политике;

своевременно ли поступают в бухгалтерию первичные учетные документы и как организован документооборот;

полно, своевременно и правильно ли проведена инвентаризация имущества и обязательств и как отражены ее результаты в учете и отчетности;

осуществляет ли главный бухгалтер контроль за законностью ведения хозяйственной деятельности за организацией и ведением бухгалтерского учета;

обеспечивает ли организация бухгалтерского учета и контроля возможность предупреждения образования недостач, растрат, незаконного расходования имущества;

своевременно ли ведутся учетные регистры и соответствуют ли данные синтетического учета аналитическому учету;

и соответствует ли показатели финансовой отчетности данным главной книги.

Порядок проведения аудита доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, включает ряд последовательных этапов:

Сверка данных аналитического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, с оборотами и остатками синтетического учета

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетического учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности.

Согласно Инструкции по применению плана счетов, для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные

Порядок проведения аудита прочих доходов и расходов, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

Сверка данных аналитического учета прочих доходов и расходов с оборотами и остатками синтетического учета

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетического учета прочих доходов и расходов.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо прочих доходов и расходов.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Проверка правильности учета прочих доходов и расходов

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета прочих доходов и расходов.

Цель проверки: является подтверждение достоверности информации бухгалтерской и налоговой отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.

Основным источником информации являются налоговая декларация и регистры налогового учета.

При проверке аудитору следует учитывать наличие различий между правилами бухгалтерского и налогового учета. В этой связи основными источниками информации на данном этапе проверки являются аналитические регистры учета.

Источниками информации:

• бухгалтерский баланс (форма № 1)

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

• приложение к бухгал¬терскому балансу (форма № 5)

• налоговые декларации по отдельным налогам и платежам

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль:

- неправильное формирование налоговой базы (доходов и рас¬ходов);

- включение в состав расходов экономически не обоснован¬ных расходов;

- нарушения порядка выбранного метода учета;

- нарушения порядка применения льгот;

- нарушения порядка формирования налоговых вычетов;

- отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль;

- арифметические ошибки.