16. Проверка кассовых операций

Цель: устан-е прав-сти ведения КО и полноты отраж-я их в учете

Нормативные док-ты:

1.Закон о БУ и О; 2.Банковский кодекс; 3.Правила орг-ции наличного денежного обращения в РБ; 4.Инстр-я о порядке ведения КО и расчетов наличными ДС в бел.руб. на тер-рии РБ; 5.Правила ведения КО в наличной иностр.валюте на тер-рии РБ и др.

Проверка касс. операций (КО) проводится по след. направл-ям:

1-проверка установленного порядка ведения КО;

2-установ-е достов-ти и закон-сти операций с налич. ден.ср-ми;

3-проверка соблюдения кассовой дисциплины.

(1) Проверяя соблюд-е устан-го порядка ведения КО, необх-мо обратить вним-е на правил-ть докум. оформ-я докум-ции по кассе:

А) устанавл-ся полнота заполнения реквизитов проходных и расходных кассовых док-тов. При проверке правильности оформления ПКО обращ-ся внимание на их соответствие типовой форме (фискальные чеки (20-ФС), КО-1 и т.д.) и наличие пропуска в нумерации. При проверке РКО уточняется наличие разрешительной подписи рук-ля орг-ции, гл.бух-ра, кассира и получателя ден.ср-в, а также правильность заполнения реквизитов.

Б) устанавливается обязательная регистрация ПКО и РКО;

В) устанавливается исправление и подчисток;

Г) устан-ся наличие в ордерах сведений о док-те, удостоверяющим личность получателя ден.ср-в;

Д) устан-ся наличие штампа или подписи «Оплачено»;

Е) устан-ся соблюд-е инстр-ции по вопросам ведения касс. книги

Для подтверждения данных вопросов изуч-ся отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга.

Проверяется регулярность ведения касс.книги и составления отчета кассира. Так при совершении операции на общую сумму от 3 и > б.в. отчет сост-ся ежедневно, если < указ.∑, то от 3 до 5 дней.

После проверки правильности ведения кассовой книги опред-ют реальность и достоверность записей об остатках денег в книге и отчетах кассира на начало и конец изуч-го периода.

Остатки ден.ср-в на отдельные даты устан-ют используя данные учетных регистров по счету 50, гл.книги или баланса.

Затем изуч-ся сохранность чеков и корешков к ним в чековых книжках.Одной из важнейших задач проверки явл-ся опред-е прав-сти оформления док-тов, по кот. проводились операции, связанные с получением и выдачей наличных ден.ср-в.

Наряду с этим изуч-ся подлинность подписей должностных лиц, наличие юрид.оснований для их подписи и т.д.

В каждой чековой книжке подсчит-ся листы, изуч-ся вклеенные в чековую книжку испорченные чеки, сверяется нумерация и т.д.

(2) Далее в ходе проверки устан-ся достоверность, законность и экон. целесообр-сть совершенных КО.

Для этого анализируется полнота и своеврем-сть оприходования денег в кассу, полученных со счетов орг-ции в банке. Это устан-ся путем встречной и взаимной проверки данных банковских выписок, корешков чековых книжек, ПКО и записей касс.книги.

(3) В ходе контроля КО необх-мо убедиться в соблюдении орг-цией кассовой дисциплины. Так, операции по приходу ден.ср-в в кассу орг-ции провер-ся с целью выявления случаев неполного оприх-ния либо неоприх-ния в кассу фактич-ки поступивших ден.ср-в.

Проверяется соблюдение лимита остатка ден.ср-в в кассе орг-ции (максимально допустимая сумма наличных денег, кот. может находиться в кассе по состоянию на конец рабочего дня).

Также устан-ся соблюдены ли сроки сдачи наличных денег.

Раб-ки, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связ-ые со служебными командировками обязаны не позднее 3 раб. дней (при использ-нии пластик. карточки 15 раб. дней) по истечении срока, на кот. они выданы или со дня возвращения (исключая день прибытия) предъявить в бухг-рию аванс. отчет и возвратить неиспольз-ые налич. деньги.

В ряде случаев орг-ции осущ-ют расчеты наличными ден. ср-вами с др. субъектами хоз-вания. При этом проверяют соблюдение лимита расчета наличными ден. ср-вами м/д субъектами хоз-вания.

На основании получ-ой инф-ции свер-ся данные аналит-го и синтет-го учета с данными отч-сти по движ-ю ден. ср-в в кассе.

Проверка кассовых операций в иностр-ой валюте провод-ся аналог-но кассовым операциям в нац-ой валюте.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:

1.Несоблюд-е лимита наличных ДС в кассе орг-ции

2.Несоотв-вие дат в РКО и дат фактич-кой выдачи ср-в из кассы

3.Несоотв-вие м/д записями в Гл.книге по сч.50, в ЖО №1 и в оборот.вед-сти №1.

4.допускается выдача сумм в подотчет до полного отчета по ранее полученным суммам.

5.Не соблюд-ся сроки сдачи выручки в банк

6.подчистки и исправления в ПКО и РКО, отсутствие журнала регистрации ПКО и РКО и др.