12. Проверка бухгалтерской отчетности

Проверка прав-сти составл-я ББ(ф.1) осущ-ся по след. направл-ям:

1)Проверка правильности отраж-я в балансе НМА и ОС

2)Проверка прав-сти отражения в балансе запасов и затрат

3)Проверка прав-сти отражения в балансе денежных средств

4)Проверка прав-сти отражения в балансе расчетных опера­ций

5)Проверка прав-сти отраж-я в ББ источников соб­ственных средств

6)Проверка прав-сти отраж-я в ББ полученных кре­дитов и займов

В ходе проверки показ-лей Отчета о ПиУ (ф.№ 2) необход.: 1)подтвердить полноту и достоверность дох. и расх. орг-ции за отч-ый период; 2)с помощью арифм. проверки убедиться в пра­в-ности опред-ния величины показ-лей П(У) орг-ции; 3)удостов-ся в увязке показ-ей внутри формы и с показ-ми отчета об изм-и кап-ла (ф.3).

Необход. иметь в виду то, что стр. 240 «Чистая П(У)» формир-ся не как сальдо сч.99 «П и У», а как сумма П до ее распред-ния. Одним из эл-тов распред-ния П явл. использ-е ее в кач-ве льготы по налогу на П на кап-ные вло­жения, кот. отра­ж-ся в учете по Д99 К84 «Нераспред. П (непокр. У)» и одноврем. по Д84 К83 «Добав. фонд»

При проверке данных отчета об изм-нии кап-ла (ф.3),кот. содержит инф. об остатках на нач. и кон. года фондов и резервов, созд-мых в соот­в-вии с закон-вом РБ и учреди­т.док-ми, их измен. в теч.года, а также о суммах П и направл-ях ее использ-ия, необход:

● установить причины, вызвавшие изменения величины УФ орг-ции;

● подтвердить прав-ность расчета «чистых активов»;

●убедиться в наличии расшифровки созд-ых в орг-ции резерв. фондов и подтвердить фактич. их образ-ие данными учредит-х док-в

● подтвердить приведенные в отчете причины, вызвавшие измен-ия велич. добавочного фонда;

● убедиться в прав-ности приведенной в отчете расшиф­ровки распред-ия П и остатка нераспредел. П, а также суммы использ-ой П

● убедиться в увязке показ-лей внутри формы, а также с показ-ми ф.1, ф. 2, прилож-ия к ББ (ф. № 5).

Проверяя данные отчета о движ-и ДС (ф.4),кот. формир-ся на основе инф. о пото­ках ДС с учетом остатков ДС на нач. и кон. отч. периода в разрезе текущей, инвести­ц. и фин. деят-сти, необход.:

● подтвердить данные об остатках ден. ср. по ва­лютным счетам, т. е. прав-ность пересчета иностр. валю­ты в бел. рубли;

● проанализир. и подтвердить достоверность данных по всем строкам отчета;

● подтвердить взаимоувязку отчетных показ-лей внутри фор­мы, с показ-лями бух. баланса, при­ложения к бух. балансу

При проверке данных прилож-я к ББ (ф.5),кот. содержит инф. по составу отдельных активов и обяз-ств орг-ции с приведением источ­ников финансир-ния затрат по приобрет-ю активов, стр-ру дебит. и кред. задолж-сти и др. пока­з-ли, необх-мо убедиться в достоверности всех данных при­ложения.

При проверке раздела «Дебит. задолж-сть» необхо­д. убедиться в реальности и достовер-ти данных этого раз­дела, в обоснов-ости выделения из общей ∑ дебит.зад-сти «просроченной».

По всем разделам приложения к ББ не­обход. проверить взаимоувязку показ-лей внутри разделов, а также увязку показ-лей формы 5 с показ-ми ф.№1, ф.№3, ф.№4.

Проверяя и оценивая пояснит. записку, аудитор (ре­визор) должен убедиться в наличии:

1)краткой характер-ки деят-сти орг-ции; 2)основных показ-лей деят-ти и ф-ров, повлияв­ших в отч. году на фин. рез-тат деят-ти орг-ции, а также решения по итогам рас­смотрения годовой бух. отч-сти и распред-я П; 3)причины измен. вступительного баланса на нач. года;

4)инф. о событиях, произошедших после отч. даты и существ. повлиявших на величину ее активов, пас­сивов; 5)раскрытия избранных при формир. УП, отличных от предыдущ. года способов ведения БУ; 6)сведений о наличии дочерних и зависимых обществ (если они имеются), их месте нахождения, наименовании и виде дея­т-сти, размере их уставных фондов и др.; 7)принятого порядка расчета аналит. показ-лей (R, доля собств-ных оборотных ср-в).