10. Аудит-е доказат-ва, их виды и источники получ-я. Аналитич-е процедуры.

Ауд-кие доказ-ва — это инф-ция, имеющаяся в распоряжении аудитора, позволяющая ему выразить мнение о достов-сти данных бух-кой (фин-вой) отч-сти, законности всех совершенных хоз-ных и фин-вых операций и их соотв-вии действующему законод-ву и т.п.

Степень достов-сти ауд-ких доказ-в зависит от источника их получения. Ауд-кие доказ-ва м.б. внутренними (инф-ция, получ-ная от проверяемой орг-ции в письменном или устном виде), внешними (инф-ция, получ-ная от 3ей стороны в письм-ном виде) и смешан-ми (инф-ция, получ-ная от проверяемой орг-ции, в письм-ом или устном виде и подтвержд-ная 3ей стороной в письм-м виде).

Для получения доказ-ва испол-ся след-щие источники:первичные док-ты; регистры БУ; бух. (фин.) отч-сть; рез-ты инвент-ции активов и обязат-тв; рез-ты анализа финансово-хоз-ной деят-сти и др.

Ауд-кие доказ-ва добываются в процессе осуществления след-щих ауд-ких процедур:

*Инспектирование учетных записей и документов – проверка записей и док-тов, созданных внутри либо вне аудируемого лица.

* Инспектирование материальных активов – проверка физического наличия матер-ных ценностей.

* Наблюдение – изучение процессов или процедур, выполняемых др. лицами.

* Инвентаризация – прием, позволяющий получить точную инф-цию о наличии имущества проверяемой орг-ции.

* Прослеживание – проверка некот-х первичных док-тов, от момента их создания до отражения их в регистрах анал-го и синт-го учета, заключ-ной корресп-ции счетов и прав-сти отражения ХО в БУ.

* Проверка документов – метод, заключающийся в том, что аудитор должен убедиться в реальности определенного документа.

* Подтверждение – метод, испол-мый для удостоверения инф-ции, содержащейся в учетных записях.

Аналитическая процедурапредст. собой анализ и оценку полученной аудитором инф-ции, исследование важнейших фин-вых и экономич-х показ-лей провер-го субъ­екта предприним-кой деят-сти с целью выявления необычных или неверно отраженных в БУ фак­тов хоз.деят-ти, а также выяснение их причин.

В процессе провед-я аудита могут прим-ся след. аналит-е проц-ры:

• сопоставление показ-лей бух.(фин.)отч-сти с плановыми показ-ми субъекта, а также со среднеотраслевыми данными;

• сопост-е фактич.показ-лей бух.(фин.) отч-сти за различ. периоды;

• сопост-ние финансовой и нефинансовой инф-ции;

• сопост-ние показ-лей бух.отч-ти и связанных с ними относит-ых коэф-тов отчет-го периода с нормат-ми значениями, устанавл-ми действующим законод-вом и самим субъектом;

• другие виды аналит. процедур, в т.ч. учитывающие особенности организационной структуры проверяемого субъекта.

Аналитические процедуры должны выполняться на протяжении всего процесса аудита.

11. Рабочая докум-ция аудитора. Внутр. Кон-ль кач-ва аудит-ой проверки.

Ра­бочая документация – это док-ты, получаемые или сост-мые аудитором самостоят-но в связи с аудитом.

К рабочей документации аудитора относятся:

• инф-ция, касающаяся организац-ной стр-ры аудируемого лица;

• выписки или копии док-ов, соглашений и протоко­лов, касающиеся вопросов аудита;

• программа и планы проведения аудита;

• копии писем или записок, характер-щие методы рабо­ты аудитора;

• анализ произведенных хоз-ных операций и сальдо по счетам;

• анализ основных показателей и тенденций развития орга­низации;

• список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;

• копии переписки с др. ауд-рами, экспертами по вопросам аудита;

• письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки и другие документы и др.

Форма рабочей докум-ции разрабатыв-ся аудитором самостоят-но, если иное не предусм-но внутр-ми до­к-ми ауд-кой орг-ции.

В рабочей док-ции должен содержаться ответ аудитора на все сущ-ные вопросы, по кот-м необх-мо выразить свое суж­дение и сформировать ауд-кие выводы. Аудитору необх-мо обеспечить сохранность раб. доку­ментации в течение периода проверки. После завершения аудита рабочая докум-ция хранится в архиве ауд-кой орг-ции (аудитора – ИП) в течение 5 лет. Рабочая докум-ция должна храниться скомплектованной в папки, заведенные для каждого аудита отдельно, в сброшюрованном виде.

Внутренняя система контроля кач-ва аудита- разработанная в каждой ауд-ской орг-ции совок-сть организац-ных мер и процедур, направленных на то, чтобы проводимые аудиторами проверки соответствовали нормативно–правовым актам, реглам-ющим ауд-скую деят-сть в РБ.

В системе кон-ля кач-ва аудита необх-мо выделить 3 подсистемы:

●контроль со стороны органов гос.управл-я (МинФин, Нац.банк и др.)

●кон-ль со стороны ауд-ской орг-ции за работой отдельных ауд-ров;

●кон-ль со стороны рук-ля ауд-ской группы за работой ауд-ров, входящих в состав группы.

Внутр. система кач-ва аудита должна содержать требования:

1)по соблюд-ю раб-ками ауд-ской орг-ции принципов проф.этики;

2)укомплектованию ауд-ской орг-ции раб-ками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необх-мы­ми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей;

5)обеспечению текущего к-ля и проверки выполненной работы;

6)получению работниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соотв-ющих консультаций как внутри ауд-кой орг-ции, так и вне ее;

7)разраб-ке и примен-ю в ауд.орг-ях про­ц-ры подбора клиентов;

9)принятию необх-ых мер в отнош-нии раб-ков ау­д-кой орг-ции в случаях невыполнения или ненадле­ж-го выполнения ими возложенных на них обяз-стей и др.