4. Предмет и методы контроля. Приемы и способы документального и фактического контроля.

Контроль - неотъемлемая часть системы управления, заключающаяся в проверке исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности.

Предмет фин-хоз контроля – планомерное и целенаправленное комплексное исследование различных сторон деятельности организации с целью всесторонней оценки результатов ее деятельности, предупреждение фактов бесхозяйственности, нецелевого использования фин ср-в и МЦ, изыскания резервов.

Субъекты фин-хоз контроля – организации, осуществляющие фин контроль в лице должностного лица (исполнителя контроля). Объекты фин-хоз контроля – носители прав и обязанностей (субъекты хозяйствования и граждане).

Метод фин-хоз контроля – диалектический подход к комплексному, всестороннему и глубокому исследованию фин-хоз деятельности организации, а также отношений, складывающихся в процессе контрольных действий с помощью совокупности специальных приемов и способов для установления экон-й эффективности, законности, достоверности и целесообразности хоз и фин операций на основе использования учетной, отчетной, плановой и др. экон. информации в сочетании с исследованием факт состояния объектов контроля.

Основные требования к выбору и применению методов и способов осуществления проверок определены в Инструкции о методах и способах осуществления проверок органами КГК РБ. В Инструкции выделено 2 метода проверки:

• метод документальной проверки, который заключается в проверке фин-хоз и иных операций, др. сфер деятельности проверяемого субъекта, в т. ч. в оценке действий (бездействия) его должностных лиц и иных работников, по данным первичной документации, записей в учете и отчетности;

• метод фактической проверки, направленный на установление действительного, реального состояния какого-либо материального объекта, процесса или события путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и иных приемов, позволяющих получить информацию о характеристиках этого объекта, процесса, события и их состоянии.

Инструкцией предусмотрен еще ряд способов (методов), которые могут быть использованы в ходе проведения проверки:

- проведение встречных проверок;

- использование чек-листа.

Приемы документального контроля:

1) Формальная проверка - проверка соблюдения применения типовых форм первичных учетных документов, последовательности, полноты и правильности заполнения в них реквизитов и др.

2) Арифметическая проверка - проверка правильности указанных в документах цен, наценок, скидок, произведенных подсчетов итоговых сумм и др. арифметических действий, выполняемых при оформлении и обработке форм первичных учетных документов.

3) Экспертная проверка направлена на выявление подделок в документах (дописка текста, цифр, зачеркивание, подделывание подписей).

4) Нормативно-правовая проверка - проверка, в процессе которой определяется соответствие отраженных в документах фин. операций и хоз. процессов действующим нормативным правовым актам.

5) Экономическая проверка – это проверка, цель которой - определение экон. целесообразности осуществленных хоз. операций, влияния полученных результатов этих операций на фин. результаты хозяйствования контролируемого субъекта.

6) Логическая проверка – способ изучения хоз. процессов посредством сопоставлений взаимосвязанных фин. и производственных операций

7) Встречная проверка – сличение первичных документов или учетных записей проверяемой организации с одноименными или взаимосвязанными данными у лиц, с которыми проверяемая организация имеет хозяйственные связи.

8) Сущность балансовых увязок движения материальных активов состоит в проверке количественной информации о движении однородного материального имущества за межинвентаризационный период. Формула балансовой увязки: Остаток на начало месяца + Поступления в контрольном виде – Выбытие за контрольный период = Остаток на конец контрольного периода

9) Прием обратного счета (обратной калькуляцией) используется для проверки размера необоснованного списания сырья на пр-во при выпуске определенного вида ГП. Формула балансовой увязки: Количество фактически выпущенных изделий * Реальные нормы материальных затрат – Фактическое списание материалов = Отклонение

10) Оценка законности и обоснованности фин. и хоз. операций по данным корреспонденции счетов бу – сопоставление записей в учетных регистрах с оправдательными док-ами, а также данных учетных регистров с показателями отчетности.

Способы докуметального контроля:

1) Сплошной способ: проверяются все документы и записи в учетных регистрах за весь проверяемый период (кассовые, банковские операции, расчеты по возмещению материального ущерба).

2) Выборочный способ: проверка первичных документов и записей в учетных регистрах за определенные промежутки времени.

Приемы фактического контроля:

1) Инвентаризация - метод бу, осуществляемый путем непосредственной проверки наличия и состояния имущества и реальности фин. обязательств орг-ции.

2) Осмотр - непосредственное изучение определенных объектов учета, выполняющих в хоз. системе те или иные конкретные функции (денежные ср-ва, ценные бумаги, ТМЦ), а также (если это потребовалось) фиксацию важной информации об особенностях осмотренных объектов.

3) Обследование – продолжение осмотра, но с одновременным ознакомлением с документами как нормативными, так и оправдательными, с получением объяснений от ответственных лиц. Цель - изучение вопросов организационно-производственной деятельности, проверка целесообразности и эффективности данной деятельности, проверка обеспечения сохранности имущества проверяемой организации.

4) Контрольная закупка - искусственно созданная должностными лицами контролирующих органов ситуация приобретения ТМЦ без цели их приобретения или последующей реализации. Факт и результаты контрольной закупки отражаются в акте (справке) проверки.

5) Контрольная партия продукции – такая ее партия, выпуск кот орг-ется проверяющими со специальной, но заранее не объявляемой контрольной целью.

6) Контрольный запуск сырья в производство назначается для установления фактического расхода сырья и материалов для изготовле­ния единицы готовой продукции. Он производится специалистом организации в присутствии эксперта, проверяющего, МОЛ.

7) Контрольный обмер применяется для определения объема вы­полненных работ с целью проверки обоснованности предъявленных к оплате документов по строительным, ремонтным, монтажным, проектным и др. работам.

8) С помощью лабораторного анализа качества материалов, това­ров, сырья и ГП имеется реальная возможность контролировать качество поступающих материалов, товаров, сырья, а также ГП и полуфабрикатов.

9) Устный опрос - фактическая проверка объектов контроля путем опроса соответствующих лиц, располагающих теми или иными сведениями об этих объектах.